增值税法落地，从暂行条例到税收法定，我们到底该喜还是该忧？

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”，今天咱们不聊枯燥的会计分录，也不背那些让人头秃的审计准则，咱们来聊聊最近财税圈里最大的瓜——增值税法。

就在前不久，增值税法草案经过了反复的审议和修改，终于要和大家正式见面了，这意味着，在我国税收历史上，作为第一大税种的增值税，终于要结束长达30多年的“暂行”身份，正式拥有“法律”的名分了。

听到这个消息，我朋友圈里的财务总监们反应不一，有的说“靴子终于落地了”，有的则担心“是不是又要变天了”，作为一名在这个行业里见证了无数次政策变迁的专业人士，我想用最接地气的方式，和大家聊聊这背后的门道，以及这对咱们老百姓、咱们老板和咱们财务人员,到底意味着什么。

告别“暂行”，这不仅仅是换个马甲

咱们得明白一个概念，以前我们叫《增值税暂行条例》，现在叫《增值税法》，别小看这两个字的差别,这在法治建设上可是迈出了巨大的一步。

“暂行”意味着什么？意味着它是临时的，是过渡性的，甚至带有一定的试验性质，在过去，为了适应经济的快速发展，政策调整往往通过部门规章或行政法规的形式下发，修改起来相对灵活，速度快，但也正因为太灵活，企业心里往往不踏实，今年一个优惠，明年一个补丁,财务人员天天忙着更新知识库。

现在升格为“法”，这就体现了“税收法定”的原则，以后想调整增值税？没那么随意了，必须走立法程序，必须经过人大审议，这给市场带来的最大的红利，就是预期的稳定性。

我的个人观点是： 这种稳定性比单纯的税率降低更重要，做企业，最怕的不是税高，而是不确定，如果我知道未来十年规则都不变，我就能安心地做长期规划，敢于投资，敢于招人，增值税法的出台，就像是给企业吃了一颗定心丸，告诉大伙儿：游戏规则基本定下来了,咱们可以放心玩了。

税率没变，就是最大的利好

大家最关心的肯定是税率,毕竟这直接关系到钱袋子。

我看了一下草案的内容，增值税税率设置还是四档：13%、9%、6%和0%，这和现在的《暂行条例》是一模一样的。

我知道，很多人可能心里会嘀咕：“怎么没降啊？经济压力这么大，国家不应该减税吗？”

这里我要讲一个生活中的例子。

我有个客户叫老张，开了一家颇具规模的家具厂，前两年生意好，他总跟我抱怨：“老李啊，这13%的税率太高了，要是能降到10%，我利润能多好几百万。”每次开会,他都盼着减税。

但今年年初，老张的生意遇到了点困难，出口订单减少，内卷严重，前段时间增值税法草案的消息出来，他特意跑来问我：“税率降了吗？”

我告诉他：“没降，还是13%。”

老张叹了口气,显得有点失望。

但我接着说：“老张，你换个角度想，如果现在税率从13%降到10%，你觉得你的家具能降价10%去抢市场吗？”

老张愣了一下，摇摇头：“那不可能，原材料成本摆在那，降价我就亏本了。”

“这就对了。”我给他倒了一杯茶，“如果税率突然下调，对于你这种进项抵扣比较规范的企业来说，实际税负变化并没有你想象的那么大，如果国家为了短期刺激把税率降下去，万一过两年财政吃紧，再把税率涨回来，甚至涨得比现在还高，你敢不敢接长单？”

老张听明白了，端起茶杯喝了一口：“也是，稳当点好，现在这环境，我不求减税，只求别折腾。”

我的个人观点是： 在当前的经济环境下，维持税率不变，其实是一种负责任的态度，它传递出的信号是——国家不会通过大幅调整税率来干预市场，而是让市场机制自己去调节，对于企业而言，预测未来现金流时，不用把税率变动作为一个不可控的风险因素，这本身就是一种隐形的“减负”。

那些关于“视同销售”的坑，填平了吗？

做财务的朋友都知道，增值税里最让人头疼的，除了进项抵扣，视同销售”，以前的规定里，很多行为明明没收到钱，也要按销售交税,这在实操中经常引起争议。

这次增值税法草案里，对“视同销售”的条款做了一些优化，特别是将“代销”移除了视同销售的范围,这非常人性化。

咱们来举个例子。

我以前辅导过一家化妆品公司，他们的市场部经常搞活动，把自产的口红、香水送给客户做推广,或者发给员工当福利。

按照以前的规定，这属于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”，要视同销售,计算销项税额。

有一次，他们的会计小王就跟我吐槽：“李老师，这口红我自己进价是80元（含税），市场价150元，我送给客户了，我自己也没赚到钱，还要按150元算销项税，这不是冤大头吗？”

我当时跟小王解释：“虽然你心里觉得冤，但从增值税的原理来看，货物离开了你的生产链条，进入了最终消费（客户手里），链条就断了，如果你不交税，这道口红在流转环节就少了一笔税，而且你买了这口红的时候，进项税已经抵扣了，如果你送人不交销项，国家就亏了。”

这次增值税法草案，虽然保留了“赠送”视同销售的规定,但在表述上更加严谨和规范了。

我的个人观点是： 视同销售这个概念，在增值税法里不可能完全取消，因为这是为了保证增值税抵扣链条的完整性，我希望未来的实施细则能更细致一些，企业发生的一些极小金额的样品赠送，或者非货币性福利，能不能有一个起征点或者更简便的核算方法？毕竟，为了几块钱的样品去开票算税，会计的人工成本都不止这点钱，立法的初衷是公平,但也不能无视行政成本。

小规模纳税人的“起征点”与“免征额”

这次增值税法草案中，有一个点特别值得小微企业关注，那就是关于“小规模纳税人”标准的表述。

草案里明确了，小规模纳税人的标准由国务院规定，这其实给未来的政策调整留了口子，大家还记得疫情期间国家出台的一系列减免政策吗？比如小规模纳税人征收率由3%减按1%征收,或者月销售额10万元以下免征增值税。

这些优惠政策，在法律层面并没有直接写死具体的数字，而是授权国务院制定，这是一种非常高明的立法技巧——原则由法律定，灵活由政策定。

我身边有个开打印店的朋友，刘大姐，她的店不大，平时就帮周边的公司打打文件，做做图文,每个月流水也就四五万块钱。

前几年，每当月销售额超过3万（后来是10万）的时候，刘大姐就特别焦虑，因为一旦超过哪怕一块钱，就要全额交税，这叫“起征点”。

刘大姐经常跟我抱怨：“上个月我为了多接个急活，发票一开，超了10万，结果那个月多交了好几千的税，相当于白干了好几天。”

这就涉及到了“起征点”和“免征额”的区别，起征点是“不到不征，一到全征”；免征额是“大家都可以扣掉这一块，只交剩下的”。

我的个人观点是： 增值税法维持了授权国务院制定标准的做法，是非常务实的，对于像刘大姐这样的小微业主，我真心希望未来在执行层面，能更多地考虑“免征额”的模式，或者进一步提高起征点的额度，增值税法是骨架，血肉还得靠配套政策来填充，我希望这部法律能成为保护小微企业的盾牌,而不是悬在头顶的达摩克利斯之剑。