印花税最新政策2022年税率表，从条例到法律，咱们聊聊那些被忽视的小钱

大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老中医”。

今天咱们不聊那些让人头秃的合并报表,也不谈那些复杂的所得税纳税调整，咱们来聊聊一个在财税圈里存在感极强，但往往又容易被当成“小透明”的税种——印花税。

特别是2022年7月1日之后,印花税可是迎来了大变样，以前咱们叫《中华人民共和国印花税暂行条例》，现在摇身一变，成了《中华人民共和国印花税法》，这从“条例”到“法律”的两个字之差，背后的分量可是重了不少。

很多老板和财务朋友在后台问我：“老师，印花税最新政策2022年税率表到底有啥变化？是不是以后贴花不用买税票了？”我就用最接地气的方式，把这份印花税最新政策2022年税率表给大家掰开了揉碎了讲一讲，顺便分享几个我在实务中遇到的真事儿，希望能帮大家避避坑。

为什么2022年的印花税法这么重要？

在咱们进入枯燥的税率表之前,我得先发表一下我的个人观点。

以前印花税是“暂行条例”，这一“暂行”就是三十多年，在税务稽查的实务中，因为“暂行”二字，很多细节问题往往依赖各地的税务解释，导致全国各地执行标准不一，有的地方严，有的地方松，企业跨省经营时，财务人员经常是一头雾水。

2022年《印花税法》的正式实施，最大的意义不在于税率降了多少（虽然确实降了），而在于“统一”和“法定”，它把一些模糊的边界给擦亮了，这对咱们企业来说，其实是吃了一颗定心丸。

印花税最新政策2022年税率表（核心干货）

为了让大家看得清清楚楚,我把最新的税率表整理了一下，大家可以把这张表存到手机里，随时拿出来对照。

注意： 下表中的税率，是自2022年7月1日起执行的法定标准。

税目	范围	税率	备注
买卖合同	动产买卖合同（包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）	万分之三	注意：以前的书立合同都算，现在更明确。
承揽合同	加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同	万分之三
建设工程合同	勘察、设计、建筑、安装、承包合同（注：将原建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同合并）	万分之三	这是一个变化点，统一了税率。
租赁合同	租赁房屋、车辆、机械设备、器具等合同	千分之一	租房子的合同别忘了交。
运输合同	民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同	万分之三	重大变化：以前是万分之五，现在降到了万分之三！
保管合同	仓储、保管合同	千分之一
借款合同	银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同	万分之零点五	税率很低，但合同金额大，也不能忽视。
财产保险合同	财产、责任、保证、信用等保险合同	保险费收入的千分之一	计税依据是保费，不是保额。
技术合同	技术开发、转让、许可、咨询、服务等合同	万分之三
产权转移书据	土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权（股份）转让书据	万分之五	股权转让也是这个税，大家常遇到的。
营业账簿	实收资本（股本）、资本公积合计金额	万分之二点五	重大变化：以前是万分之五，现在减半征收！
证券交易	转让、交易A股、B股等	成交金额的千分之一	这个是交给证券登记结算公司的，股民比较熟悉。

这里必须插播一个我的个人观点： 大家看表的时候，有没有发现两个明显的“利好”？一个是运输合同，税率从万分之五降到了万分之三；另一个是营业账簿，税率从万分之五降到了万分之二点五，虽然看起来只是万分之几的差别，但对于物流企业或者那些动辄注资几个亿的大集团来说，这省下来的可是真金白银！国家给减负，咱们得接住这个福气。

那些年我们踩过的“坑”：生活实例与实务分析

光看表是没用的,咱们做财务的，最怕的就是“书上看过了，实务中翻车”，下面我给大家讲三个真实的故事，这些都是我身边的血泪教训。

消失的“营业执照”贴花

场景： 我有个客户叫老张，开了家小饭馆，那是勤勤恳恳，每次去税务局办事，他总记得带上那本红色的营业执照，正本副本都贴满了花花绿绿的印花税票，2022年7月以后，他又去税务局，习惯性地掏出钱要买税票贴在执照上。

分析： 我赶紧拦住他，老张这是还停留在旧思维里。根据印花税最新政策2022年税率表及其实施条例，“权利、许可证照”这个税目已经被删除了！ 这意味着什么？意味着营业执照、专利证、土地使用证这些，以后不需要缴纳印花税了！以前每本要贴5元，现在彻底免了。

我的观点： 这虽然只是5块钱的小事，但它反映了政策简化的趋势，财务人员如果不去更新知识库，不仅多花冤枉钱，还显得不专业，老张当时就乐了：“这5块钱能买个茶叶蛋了！”虽然是句玩笑话，但减税降费就是从这些细节开始的。

电子合同，到底要不要交税？

场景： 这是一家互联网创业公司的财务小李，公司业务都在线上，跟供应商、客户签合同全是电子签，走的是第三方电子签约平台，小李一直有个疑问：“老师，我们连纸都没用，这印花税是不是就能省了？毕竟印花税印花税，没贴花就不交税嘛。”

分析： 这是一个非常典型的误区！很多人认为印花税是针对“纸张”的。错！大错特错！印花税是对“合同、书据”这种经济行为征税，跟你是写在纸上、刻在竹简上，还是生成在PDF里，没有任何关系。

《印花税法》里明确规定了：应税凭证包括书面形式的合同、书据，也包括电子形式的合同、书据。

小李的公司虽然用的是电子合同,只要发生了应税行为（比如买卖、借款），该交的印花税一分都不能少，而且现在税务局的大数据系统非常厉害，能通过资金流、发票流倒推你的合同金额，你签了电子合同没申报，一查一个准。

我的观点： 数字化时代，税法也在数字化，别以为“无纸化”无税化”，相反，电子证据更容易被留存和追溯，合规性要求其实更高了。

实收资本增加，账簿怎么贴？

场景： 有个科技公司A，刚成立时实收资本是500万，交了印花税，第二年，股东追加投资，又投了500万，实收资本变成了1000万，财务小王在第二年只对增加的500万补交了印花税，第三年，又有新股东入股，资本公积增加了200万，小王这回有点懵，资本公积要交税吗？

分析： 这个问题在印花税最新政策2022年税率表里其实有很清晰的指引。营业账簿的印花税，是针对“实收资本”和“资本公积”这两项合计的金额征收的。关键点在于：只对增加的部分交税。 如果第一年已经交过500万的税，第二年变成1000万，那就只交新增500万的税。至于资本公积，是的，资本公积也是要交印花税的！这包括资本（股本）溢价、接受捐赠等。

我的观点： 很多小公司容易忽视“资本公积”这块，特别是接受非货币性资产投资或者转增股本的时候，往往忘了去调账申报印花税，虽然现在税率降到了万分之二点五，但如果是大额的资本公积，这笔钱也不少，建议大家每半年或者年底做一次复盘，看看这两个科目有没有变动，别让小税种变成了滞纳金大户。

除了税率，这几个关键变化你必须知道

除了税率表上的数字,2022年的新法还有几个“隐形”的变化，直接影响咱们怎么干活。

简并了税目，取消了“加工承揽”等旧称谓 大家看表的时候可能注意到了，现在分类更科学了，比如把“加工承揽合同”改名为“承揽合同”，把“建设工程勘察设计合同”和“建筑安装工程承包合同”合并为“建设工程合同”，这不仅仅是改个名，以后在申报系统里选税目时，别找不着北。

明确了计税依据 这一点非常人性化，买卖合同如果签订的是不含税价，那就按不含税价算；如果合同里没把价税分离，那就按总价算。这解决了很多年的争议：以前有些税务局要求必须换算成不含税，有些又按总价算，现在法律规定：合同里怎么写，就怎么算（除非合同里分别列明增值税和价款）。 我的建议： 以后签合同，为了省印花税，尽量把价税分离写清楚！

跨省经营，纳税地点更明确 以前异地施工、异地销售，印花税到底交在哪？经常打架。现在的规定很清楚：纳税人书立应税凭证，就发生在哪，就在哪申报纳税。 如果是电子合同，以纳税人住所地为纳税地点。这对于有大量分子公司的集团企业来说，是个好消息，减少了税务管辖权的扯皮。