招待费税前扣除标准2018，聊聊那些年老板们搞不懂的饭局税

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“账房先生”。

今天咱们得坐下来，好好喝杯茶，聊聊一个让无数老板和财务人员抓耳挠腮的话题，说实话，写这个话题我是有压力的，因为每当到了企业所得税汇算清缴的时候，我接到的电话里,有一半都是关于这个问题的。

咱们今天要聊的，就是招待费税前扣除标准2018。

为什么要特意强调2018年？对于业务招待费的扣除标准，核心政策在2008年企业所得税法实施后就定下来了，但是2018年是一个非常关键的节点，这一年，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（也就是大名鼎鼎的2018年28号公告），这可是个里程碑式的文件，它把“税前扣除”这件事从简单的“算算术”变成了严谨的“证据链管理”。

当我们回顾“招待费税前扣除标准2018”时，我们不仅仅是在聊一个枯燥的比例，更是在聊如何在金税三期、四期的大环境下，保住你辛苦赚来的利润，别让一顿大餐把你的税负给“吃”爆了。

那个让老板心疼的“双重限制”

咱们先从最基础的干货说起，很多老板，特别是做销售出身的老板，思维特别直白：“我为了谈业务，这顿饭花了1万块，难道还不能抵扣吗？我这是为了公司赚钱啊！”

我很理解这种心情，但在税务局的眼里，业务招待费虽然是为了生产经营，但它里面难免夹杂着私人消费的成分，为了防止大家拿着公款天天胡吃海塞，国家设定了一个非常“鸡贼”的双重扣除标准。

这个标准其实就两句话,但字字千金：

发生额的60%；
当年销售（营业）收入的5‰。

也就是说，你能在税前扣除的金额，必须是这两个数里较小的那一个。

这里我得发表一下我的个人观点： 说实话，这个60%的比例，其实挺狠的，它相当于直接告诉你：哪怕你发票是真的、业务是真的，国家也默认你这顿饭里有40%是给你自己或者朋友吃的，这部分得给你调回来，交企业所得税，对于很多利润微薄的行业来说,这其实是挺大的一笔隐性成本。

咱们来举个具体的生活实例,帮大家算算这笔账。

假设我的朋友老张，他在2018年开了一家建材销售公司，那年生意做得不错，全年销售收入（含主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入）做到了1000万元。

老张这人豪爽，为了维护客户关系，2018年全年各种请客吃饭、送礼品，一共发生了10万元的业务招待费,并且都取得了合法的发票。

到了年底汇算清缴的时候，老张觉得这10万应该能全额扣除，但我作为他的顾问，必须给他泼一盆冷水,咱们来算算：

按发生额算。 10万元 × 60% = 6万元。
按收入比例算。 1000万元 × 5‰ = 5万元。

这时候，我们要取“孰低”原则，6万元和5万元比,显然5万元更小。

老张这10万元的招待费里，只有5万元是可以税前扣除的，剩下的5万元（10万 - 5万）怎么办？必须做“纳税调增”，也就是要加回到你的利润总额里去，去缴纳25%（假设是税率25%）的企业所得税。

这就意味着，老张因为这5万元的差额，多交了1.25万元的企业所得税。

你看，老张原本以为花了10万请客，其实隐形的税务成本又让他多掏了1.25万，这就是为什么我说，不懂这个标准，老板就是在给税务局“打工”。

2018年28号公告：不仅仅是发票那么简单

刚才咱们聊的是“标准”，也就是数学题，但2018年之后,光会做数学题已经不够了。

在“招待费税前扣除标准2018”这个语境下，我们必须提到2018年28号公告，这个文件彻底改变了财务人员对“凭证”的认知。

以前，很多老板的思维是：“我有张餐饮发票不就行了吗？章是圆的，金额是对的，税务局还能不认？”

但在2018年以后，税务局的逻辑变了：发票只是最基础的一环，你还得证明这顿饭是“公”的，而不是“私”的。

我遇到过这样一个真实的案例,特别典型。

有个做IT服务的小老板李总，公司规模不大，一年收入大概两三百万，有一回他来找我，一脸委屈，他说税务局在稽查时,不认可他的一笔招待费。

事情是这样的：李总周末去商场购物，看到一家高档餐厅，正好想起有个客户老王最近过生日，于是就在那家餐厅开了个包间，花了3000块钱给老王过生日，他开的是公司的抬头,拿回来让财务报销。

从形式上看，发票是真的，金额也没超过标准,为什么税务局还是不认？

因为28号公告强调了“业务真实性”和“证据链完整性”。

税务稽查人员问他：

这顿饭谁吃的？（李总说是客户）
有没有客户的签到表或者点菜记录？（李总说大家都是朋友,哪有签到表）
为什么是周末？为什么地点在商场？这是业务洽谈还是家庭聚餐？
这顿饭是为了谈哪个合同？后续有没有签订对应的合同？

李总答不上来，因为他这顿饭，确实更多是吃个“人情”,没有具体的业务洽谈记录。

我的个人观点是： 税务局这么做，其实不是要卡死企业，而是要堵住漏洞，2018年28号公告的出台，其实是把“业务招待费”的定义给严格化了，它要求财务人员在报销时，不能只贴一张票，必须要在发票后面附上“招待费说明单”。

这张说明单上得写清楚：

招待对象是谁（单位、人数）；
招待的时间、地点；
招待的目的（谈什么项目）；
参与人员（我方哪几个人陪同）；
最好还能附上后续的合同复印件或者洽谈纪要。

如果没有这些东西，在2018年以后的严监管环境下，这就是一颗“定时炸弹”。

别把“招待费”当成垃圾桶

聊完标准和证据，咱们还得说说一个常见的误区，很多中小企业，尤其是没有专职会计的公司，喜欢把什么都往“业务招待费”里扔。

“哎呀，这顿饭是咱们员工自己加班吃的。”——计入招待费。 “哎呀，这顿饭是年底请员工聚餐吃的。”——计入招待费。 “哎呀，这个礼品是送给客户的。”——计入招待费。

这种做法,简直是在给自己挖坑。

咱们再回到“招待费税前扣除标准2018”这个话题，虽然标准没变，但是如果你把不该算进去的东西算进去了,会导致两个后果：

虚增了招待费基数，导致本来能扣完的扣不完，被60%和5‰卡住脖子。
混淆了费用性质,面临税务风险。

咱们来区分一下：

员工加班餐、年会聚餐： 这属于“职工福利费”，虽然福利费也有扣除限制（工资薪金总额的14%），但通常比招待费的限额要宽松得多,而且性质完全不同。
员工出差时请客户吃饭： 这个要小心，如果是出差期间，原本就有差旅费补贴，但专门请客户的那顿饭,还是得算招待费。
送给客户的礼品： 这个更狠，如果送的是外购的礼品，很多税务机关现在倾向于将其视为“业务宣传费”或者“视同销售”处理，如果硬塞进招待费，一旦金额过大,风险极高。

我记得有个客户，做医疗器械的小赵，他为了省钱，不想交工会经费，也不提福利费，把公司所有的吃喝拉撒全塞进了“业务招待费”，结果一年下来，招待费高达50万,而销售收入才800万。

大家帮他算算： 800万 × 5‰ = 4万。也就是说，他花了50万，最后只能扣4万！剩下的46万全部要纳税调增！当时小赵看到纳税调整表的时候，脸都绿了，如果他把员工聚餐、内部培训吃饭这些费用剥离出来，分别计入福利费和会议费,他的税务成本会降低非常多。

我的观点非常明确： 财务人员必须是公司的“守门员”，千万不要让“业务招待费”这个科目变成垃圾桶，正确的分类，不仅仅是合规的问题,更是直接的真金白银的利润问题。

2018年以后的应对策略：如何优雅地“吃”？

讲了这么多吓人的东西，最后咱们得来点干货，既然“招待费税前扣除标准2018”这么严，咱们是不是就不请客了？生意还要不要做了？

当然不是，做生意讲究人情往来，该花的钱必须花，我们要学会“聪明地花”。

这里我有几条建议,都是我从业多年的心得：

1、 算好红线，别越界。 每年年初做预算的时候，财务总监必须根据预计的销售收入，倒算出今年的“招待费预算红线”。公式是：预计招待费上限 = 预计销售收入 × 5‰ ÷ 60%。为什么要除以60%？因为只有当你花的钱 × 60% 刚好等于收入 × 5‰ 时，你的扣除效率是最高的。比如预计收入1000万，那么招待费上限最好控制在 1000万 × 5‰ ÷ 60% ≈ 8.33万元。如果你花了8.33万，能扣除5万（满额）。如果你花了20万，还是只能扣除5万，多花的钱全是浪费,还要交税。

2、 用好“业务宣传费”这个替身。 现在的营销手段多了，请客户吃饭不如送客户有公司Logo的小礼品。注意，外购礼品用于赠送，在很多地区可以按照“业务宣传费”处理，业务宣传费的扣除标准是销售收入的15%（除特殊行业外），这可比5‰大方多了！这个操作要谨慎，最好和当地主管税务机关沟通好，确保礼品上确实有Logo，确实有宣传意图,而不是单纯的送礼。

3、 会议费是好朋友。 与其在饭桌上聊生意，不如把客户请到公司来开个正式的会议。会议费的扣除，通常只要有会议通知、签到表、会议记录等，是全额扣除的（没有比例限制）。会议期间发生的餐费，很多地方要求必须单独核算，算作招待费，会议的场地费、住宿费、交通费，都可以实报实销，这比直接去餐厅吃掉要划算得多,而且显得公司更正规。

4、 必须建立“证据链”意识。 这一点我再怎么强调都不为过，从2018年28号公告开始，每一笔招待费报销,财务人员都要像侦探一样审核：