超市会计做账实例，从卖菜的到财务管家，这其中的门道比你想象的要多

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”。

提到超市会计，很多人第一反应就是：“哦，就是那个天天数钱、管管进货出货的吧？”甚至有些刚入行的小朋友也觉得，超市会计不就是简单的进销存吗？有系统自动记账,人只要点点鼠标就行了。

说实话，这种观点我以前也听过，但每次听到我都忍不住想笑，如果你真的这么认为，那我敢打赌，你连超市的月度关账都过不去，超市，尤其是那种有一定规模的连锁超市或生鲜超市,其财务复杂程度完全不亚于一家中小型的制造企业。

我就结合我亲身经历的一个超市会计做账实例，来和大家好好唠唠这其中的门道，这不仅仅是一篇技术贴,更是我想对那些迷茫的财务新人说的一些掏心窝子的话。

混乱的开始：当“系统数据”遇上“现实世界”

让我先讲个故事。

几年前，我受聘去一家正在快速扩张的社区生鲜连锁超市做财务顾问，那家超市的老板老李是个生意鬼才，对市场嗅觉极灵敏，但对财务一窍不通，他们的会计小张是个刚毕业两年的小姑娘，每天面对着堆积如山的单据和ERP系统里对不上的数据,急得直掉眼泪。

我去的第一天，小张就拉着我说：“老师，系统里的库存是100箱苹果，仓库里实际只有80箱，账面上却显示卖了120箱的钱，这怎么平啊？”

你看，这就是超市会计最头疼的“信息流”与“物流”的时间差问题。

在超市会计做账实例中，我们首先要解决的不是分录怎么写，而是业务流程的梳理。

我的观点是：财务不能只做“事后诸葛亮”，必须介入业务前端。

在这个案例里，我发现的第一个问题就是“生鲜直采”的入账流程混乱，老李每天凌晨三点去批发市场进货，回来直接上架,往往过了两三天才把供应商手写的单据扔给财务。

具体怎么做账？

暂估入库是常态： 超市不可能做到“货到票到”，对于这种生鲜，我们必须在货到当天的月末，或者为了核算毛利,甚至在周结时做暂估。
- 借：库存商品——生鲜类
- 贷：应付账款——暂估应付账款
等到供应商把发票送来（通常是一个月结一次），我们再冲掉暂估,按实际发票入账。
- 红字冲销： 借：库存商品（红字），贷：应付账款（红字）
- 正式入账： 借：库存商品，贷：应付账款（注意进项税额，如果是农产品收购发票，或者从小规模纳税人手里买的，抵扣规则很特殊，这里要特别注意计算抵扣还是票面抵扣）。
生活实例带来的思考： 有一次，老李为了促销，进了一批特价鸭梨，供应商说：“这批货质量不好，你便宜卖，卖完咱们再按实际销量结算尾款。” 这时候，财务如果死等发票，那库存账永远是乱的，我教小张，必须根据《收货清单》先全额入账，然后根据“代销清单”或者实际销售报告来确认成本，这就是以销定产的变种逻辑在零售业的应用。

令人头秃的“联营”与“租赁”：谁才是你的客户？

如果说自营商品只是量大，联营”和“租赁”模式就是逻辑烧脑。

在这家超市里，老李为了丰富品类，把熟食区租给了一个做卤味的老板，把化妆品柜台租给了某品牌,这里面就涉及到两种完全不同的会计处理逻辑。

租赁模式的处理： 这是最简单的,其实就是收房租。

借：银行存款
贷：其他业务收入/预收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

生活实例往往没那么简单。 那个做卤味的老板跟老李关系好，老李说：“你生意好，我不要你固定租金，我给你‘扣点’，你销售额的10%归我。”

这时候，会计性质就变了！这不再是租赁，变成了代销或者联营。

联营（扣点）模式的做账实例： 这是超市会计必须掌握的核心技能。

场景： 当月卤味区销售额10万元（含税），约定扣点率10%。
第一步，确认销售（虽然货不是你的，但通过POS机收了钱，你要确认全款收入）：
- 借：银行存款/应收账款 100,000
- 贷：主营业务收入 90,909.09
- 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 9,090.91
第二步，同时结转成本（这里有个 trick，成本就是你要付给供应商的那部分）： 你要把这10万里的90%算作你的成本。
- 借：主营业务成本 81,818.18
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 8,181.82 （假设对方开了专票）
- 贷：应付账款——供应商 90,000

个人观点： 很多超市会计在这里容易犯懒，只把扣点的那1万元记做收入，剩下的9万元直接走体外循环（不做账）。这是大忌！ 税务局查账时，会对比你的POS机流水和你的申报收入，如果你只报了1万，剩下9万解释不清楚，这就是偷税漏税，作为专业会计，我们要坚持“全额确认收入，差额确认成本”的原则，哪怕老板嫌麻烦,你也得给他讲明白利害关系。

那些消失的毛利：盘点与损耗的残酷真相

做超市会计，最怕听到的一句话就是：“又要盘点了吗？”

在我接手老李这家超市之前，他们的盘点简直是走过场，小张拿着系统打印的库存数，去仓库看一眼，填个数字,只要差不多就交差。

结果我介入后的第一次大盘点，吓了大家一跳，光洗涤用品一个区，盘亏了3万多块钱，老李急了：“怎么少了这么多？是不是有人偷东西？”

这里我要引入一个具体的做账实例：报损”的处理。

超市里的损耗来源五花八门：

生鲜变质： 买回来的草莓，两天没卖完烂了,只能扔。
包装破损： 顾客拿起一瓶酱油看了看，不想要了,放回去的时候摔碎了。
偷盗： 也就是我们常说的“损耗”。

会计分录怎么做？

当月盘点确认亏损后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存商品

关键是查明原因后的处理：

如果是正常损耗（比如生鲜风干、过期）：
- 借：管理费用——商品损耗 （或者有的企业计入销售费用,看具体准则和税务认定）
- 贷：待处理财产损溢
- 注意： 这里的进项税额是否需要转出？根据税法规定，如果是正常损耗（非管理不善），进项税是可以抵扣的，不需要做进项税额转出。这一点非常关键，做错了就是真金白银的损失。
如果是人为偷盗或管理不善（比如员工内盗、保管不当淋雨）：
- 借：管理费用/其他应收款（责任人赔偿）
- 借：待处理财产损溢
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （这种情况下，进项税不能抵扣，必须转出）。

我的看法： 在这个环节，会计不仅仅是记账员，更是内控的监督者。在老李的超市里，我发现洗涤用品亏损严重，是因为理货员为了图省事，把大瓶装洗发水拆开做赠品，但没有在系统里做“赠品出库”单，导致系统里库存有，实际没了。我建议老李修改了流程：所有赠品必须走“领用单”并计入“销售费用——广告宣传费”，虽然麻烦，但账实终于对上了。这就是会计创造的价值——通过账目异常发现管理漏洞。

会员积分与储值卡：那是你的“负债”，不是“收入”

现在的超市，谁还没个会员系统？积分换购、储值卡消费，这都是标配，但很多会计在处理这些业务时,容易把性质搞反。

实例： 顾客办了1000元的储值卡,送了200积分。

收钱时：
- 借：银行存款 1000
- 贷：合同负债/预收账款 1000
- 千万别贷主营业务收入！这钱还没赚呢，这是你欠顾客的货！
顾客消费500元买菜，并使用50积分抵扣0.5元：
- 借：合同负债 500
- 贷：主营业务收入 495.5
- 贷：应交税费——销项税 ...
- 要把积分的金额确认为费用：
- 借：销售费用——促销费 0.5
- 贷：递延收益 （或者直接冲减当期收入,视企业政策而定）

这里有个坑： 很多老板喜欢看着储值卡上的余额觉得自己很有钱，作为会计，你要时刻提醒他：那是负债！ 如果哪天超市要倒闭，这些钱都是要还给人的，在报表上，庞大的“合同负债”虽然增加了现金流,但并不代表当期利润。

超市会计的职业素养：做个“懂生活”的会计

写了这么多,我想总结一下我对超市会计这个岗位的看法。

在传统的制造业会计看来，超市会计似乎不够“高大上”，没有复杂的成本分摊，没有研发费用的资本化，但在我看来，超市会计是对“敏捷性”要求最高的会计工种之一。

数据量巨大： 你面对的不是几张凭证，而是每天成千上万行的POS流水，你需要具备强大的Excel处理能力,甚至要懂一点SQL来从ERP数据库里抓取数据。
涉税场景复杂： 农产品收购发票的抵扣计算、平销返利的红字发票冲销、混合销售（比如超市里卖熟食，现场加工销售，涉及进项税转出还是视同生产）,这些都是税务稽查的重点。
与钱太近： 每天面对大量的现金找零、备用金管理、银行卡对账，稍微一点私心杂念，或者稍微一点粗心,就会出大问题。

给新人的建议：

如果你刚接手一家超市的账务,不要急着去写分录。