作为一名在注会行业摸爬滚打多年的财务老兵,我亲历了中国税制改革最波澜壮阔的一页，回想起2016年5月1日那个日子，对于我们这些天天和数字、发票打交道的专业人士来说，不仅仅是一个日历上的节点，更是一个时代的分水岭，那一天，建筑、房地产、金融、生活服务业全部纳入试点范围，标志着在我国实施了66年的营业税正式退出历史舞台，增值税全面接管。
很多人问我：“营改增”这三个字，听起来枯燥乏味，为什么在当时被称作是“牵一发而动全身”的改革？它的原因究竟是什么？
我想剥开那些晦涩的税务术语,用咱们平时过日子的逻辑，和大家好好聊聊“营改增”背后的深层原因，以及它到底给我们的经济生活带来了什么。
根本原因：铲除“重复征税”这一经济拦路虎
如果要用一句话概括“营改增”最核心的原因，那就是：为了消除重复征税，让市场主体轻装上阵。
在“营改增”之前，我们国家实行的是增值税和营业税并行的“双轨制”，简单粗暴地理解，就是卖东西的交增值税，提供服务的交营业税，听起来井水不犯河水，但在实际的经济链条中，这简直是灾难。
举个最通俗的生活例子。
想象一下,老王开了一家家具厂，他买进木头、油漆、钉子，这些原材料买进来的时候，老王已经付了一道增值税，然后老王把木头加工成一张精美的桌子，卖给家具城，这时候，老王只需要对他“加工增值”的那部分交税，这很合理，对吧？这就是增值税的魅力——只对“增值额”征税。
剧情变了。张老板开了一家装修公司，属于服务业，以前是交营业税的，张老板从老王那里买走了这张桌子，打算卖给客户李小姐，作为装修套餐的一部分。
在旧税制下,问题来了： 老王卖桌子给张老板时，老王交了增值税。 张老板把桌子“打包”进装修服务里，卖给李小姐时，税务局不管张老板买桌子时已经含了税，而是直接把（桌子的价格 + 人工费）乘以5%的营业税税率，让张老板交税。
看出来了吗？那张桌子里的税，被征了两次！ 第一次是老王交的，第二次是张老板交营业税时又被迫替老王“交”了一遍（因为营业税不能抵扣进项）。
这就好比你去超市买了个苹果,交了税；回家把苹果削了皮切成块，卖给邻居，税务局又让你按整个苹果的价格交一次税，你会觉得冤枉吗？当然会！张老板肯定也会觉得冤枉，为了不冤枉，张老板可能会想：“既然外购家具要被重复征税，那我不如自己招个木工，自己造桌子吧！”
这就是我特别想强调的一个观点：重复征税会逼着企业搞“大而全”，阻碍社会分工。
在“营改增”之前，很多服务型企业为了减少流转环节的税负，不得不把原本可以外包的生产、服务环节全部内化，这导致中国的企业往往长得像一个个“巨无霸”，虽然规模大，但是效率低，专业性不强。
“营改增”之后，变成了增值税链条，张老板买桌子时，老王开出的增值税专用发票，张老板是可以拿去“抵扣”的，也就是说，张老板只需要对他自己提供的“装修服务”这部分增值额交税，桌子的税已经在老王那里交过了，不用再交。
在我看来，这就是“营改增”最伟大的地方——它把断裂的税链接上了，让经济流转的血脉重新通畅。 它鼓励企业把不擅长的业务外包出去，让专业的人做专业的事，从而极大地提升了整个社会的经济效率。
宏观考量：倒逼产业结构升级，扶持服务业发展
除了技术层面消除重复征税,“营改增”更是一场国家层面的战略布局，它的第二个重要原因，是为了给服务业“减负”，推动中国从“制造大国”向“服务强国”转型。
在2012年“营改增”试点启动之前，中国的服务业发展相对滞后，为什么？因为税负太重了！
大家可能不知道,在很长一段时间里，工业制造业的增值税税负是可以转嫁和抵扣的，整体税负水平相对可控，而服务业征收营业税，不仅不能抵扣，而且很多行业的税率并不低。
让我们看一个具体的案例。
小李是一家科技创业公司的老板，主要做软件开发，在“营改增”前，他属于“服务业”，交5%的营业税，虽然5%听起来比制造业的17%（当时标准税率）低很多，但这是假象。
因为小李为了开发软件,需要购买昂贵的服务器、租用机房、还要支付巨额的电费和网络费，他在购买这些设备和服务时，支付的费用里已经包含了增值税，因为小李是交营业税的，这些进项税额全部变成了他的成本，无法抵扣。
这就导致了一个很荒谬的结果：技术密集型的现代服务业，其实际税负往往比传统制造业还要高！
作为一名注会,我当年审计过很多类似的高科技企业，看着他们账面上那笔巨额的“不可抵扣进项税”，直接吞噬了企业微薄的利润，我深感痛心，这种税制结构，实际上是在惩罚创新，惩罚技术投入。
“营改增”之后，情况发生了逆转，小李变成了“一般纳税人”，虽然名义税率变成了6%，但他买服务器、租机房的进项税都能抵扣了，对于像小李这样固定资产投入大的企业，税负是实实在在下降的。
我的个人观点是： “营改增”是政府给服务业发的一张“VIP通行证”，它释放了一个极其强烈的政策信号：国家要大力发展第三产业，通过税制的杠杆作用，引导资本、人才流向服务业，流向高科技领域，这比任何口头上的号召都要管用。
事实证明,这一招非常奏效，改革后的几年里，中国第三产业的占比迅速提升，最终超过了第二产业，成为国民经济的第一大产业，这背后，税制改革的引导功不可没。
财政逻辑：优化税收征管，堵塞“偷漏税”漏洞
聊完了经济和企业,咱们再换一个角度，从税务局的立场来看看“营改增”的原因，这就涉及到了一个很现实的问题：税收征管的效率和公平性。
以前营业税是地方税务局征收,增值税是国税务局征收，这种“分家”的模式，在实际操作中存在巨大的灰色空间。
举个生活中的例子,大家可能都经历过。
赵四开了一家物流公司，以前是交营业税的，如果他给一家工厂提供运输服务，收了10万块钱，如果是交营业税，他就按10万块钱的5%交税。
如果赵四稍微“灵活”一点，把这笔业务拆分一下，或者利用发票管理的漏洞（以前营业税发票管理相对宽松），他少报点收入，税务局其实很难查得出来，因为营业税是“全额征税”，没有像增值税那样严密的“链条比对”机制。
而增值税不同,增值税是“以票控税”。
还是这个赵四,“营改增”后，他给工厂开了一张10万块的增值税专用发票，工厂拿到这张发票，是要拿去抵扣进项税的，如果工厂少抵扣了这1.3万（假设税率13%）的税，工厂老板肯定不干，会逼着赵四开票。
这就形成了一个相互制约的链条：下家（买家）为了少交自己的税，会死死盯着上家（卖家）把税交足，并把发票开正确，因为只有上家交了税，开了票，下家才能抵扣。
在我看来，这种机制的设计简直是天才的。 它把成千上万个纳税人变成了税务局的“免费协税员”。
在“营改增”推行初期，很多企业，特别是中小企业，叫苦连天，为什么？因为以前营业税时代那种“不开发票就不交税”、“甚至买假发票入账”的生存空间被彻底挤压了。
我记得有一个餐饮客户,以前采购食材从来不开发票，都是去菜市场现金交易，营改增后，为了能抵扣进项，他不得不规范采购渠道，甚至专门去请了一个财务人员来管理发票，虽然麻烦了，但他自己也承认：“现在账目清楚了，虽然麻烦点，但心里踏实，而且确实因为抵扣了进项，总体税负降了。”
“营改增”的第三个原因，就是利用增值税独特的环环相扣机制，极大地提高了税收征管的透明度，减少了国家税收的流失，同时也营造了一个更公平的竞争环境——让老实交税的企业不再吃亏。
深层影响：倒逼企业财务管理的专业化升级
我想从一个比较微观,但对我这个职业至关重要的角度来谈谈原因。
“营改增”的原因中，其实包含了一种隐含的期待：倒逼中国企业财务管理水平的升级。
在营业税时代,企业的财务人员其实很轻松，算出收入，乘以5%，完事，甚至很多小公司的会计就是老板的亲戚，拿个本子记流水账就行。
但是增值税完全不同,增值税的核算极其复杂，销项税、进项税、进项税额转出、留抵税额、视同销售……这些专业术语能把一个没有受过专业训练的人绕晕。
我亲眼见证过“营改增”给企业带来的阵痛。
刘总经营着一家连锁餐饮企业，规模做得挺大，在“营改增”刚实施的那几个月，他差点崩溃，因为他发现，虽然政策说税负要下降，但他第一个月的税负反而上升了！
为什么？因为他的财务团队根本不懂增值税的规则。
- 采购蔬菜时,图便宜从农户手里买，没有发票，导致没有进项抵扣。
- 装修门店时,混用了个人劳务，无法取得专票。
- 甚至把本来应该用于经营的进项税,用在了员工福利上（比如给员工买米面油），结果这部分进项税还得转出来，不能抵扣。
刘总急得团团转,最后不得不高薪聘请了我们事务所的顾问去帮他梳理流程。
这就是我想说的：“营改增”不仅仅是改个税，它是对中国企业商业逻辑的一次重塑。
它要求企业必须规范经营,必须重视合同管理，必须重视供应链的选择，你不能再像以前那样粗放式地野蛮生长了，你需要专业的财务人员去进行税务筹划，去分析每一张发票背后的含金量。
我的个人观点是： 这正是中国经济走向成熟的必经之路，一个现代化的经济体，不可能建立在糊涂账之上，虽然“营改增”在初期给很多企业带来了学习成本和合规成本，但从长远看，它淘汰掉了那些管理混乱、靠偷税漏税生存的劣质企业，留下了那些管理规范、有核心竞争力的优质企业，这是一种良币驱逐劣币的过程。
一场没有退路的改革
写到这里,我想大家应该明白“营改增”的原因绝不仅仅是“换个税种”那么简单。
它是一场为了消除重复征税、释放经济活力的技术性革命； 它是一场为了扶持服务业、优化产业结构的战略性布局； 它是一场为了规范征管、追求公平正义的制度性重塑。
回顾这几十年的税务生涯,我见过太多为了几十块钱进项税斤斤计较的老板，也见过因为税制红利而一夜之间腾飞的创业公司。“营改增”就像一把手术刀，虽然下刀的时候会痛，会流血，会有排异反应，但它最终切除了中国经济肌体上的“重复征税”肿瘤，让血液流动得更加顺畅。
任何改革都不可能完美无缺,在实施过程中，我们也遇到过税率档次设置过多、部分行业进项抵扣难取得等问题，但大方向是毋庸置疑的。
作为财务人,我们常说：“税，是商业文明的契约。” “营改增”的原因，归根结底，是因为中国需要一个更符合现代商业文明逻辑的税收环境，它让税收回归了“中性”的本质——不再过度干扰企业的经营决策，而是像空气和水一样，成为经济生态中自然流转的一部分。
对于每一个身处其中的企业和个人来说,理解“营改增”的原因，不仅仅是为了应付考试或做账，更是为了读懂这个时代的经济脉搏，因为，只有顺应这种脉搏，我们的生意才能做得长久，我们的经济才能走得更远。
还没有评论，来说两句吧...