生产企业出口退税实例，手把手教你算出那笔救命钱

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的老会计，我深知“出口退税”这四个字对于一家生产型企业意味着什么，它不仅仅是教科书上那个冷冰冰的“免、抵、退”公式，它是老板眼里的现金流，是财务人员深夜加班的咖啡,更是企业在激烈的国际竞争中活下去的一点微薄利润。

很多刚入行的同行，或者刚接触出口业务的企业主，一听到“免抵退”就头大，大可不必把它想得那么高深莫测，我就想撇掉那些晦涩难懂的教科书式语言，用一个真实的生活实例,带大家彻底搞懂生产企业出口退税到底是怎么一回事。

那个深夜，老板的一句“钱呢？”

让我先讲个故事。

那是几年前的一个深秋，我还在一家中型电子设备制造企业做财务总监，那天晚上十一点，我正准备关电脑回家，老板老张突然推门进来，满脸焦急，他手里攥着一张银行回单，往我桌上一拍：“李总，这季度咱们出口了那么多货，怎么账上现金流还是紧巴巴的？不是说出口退税能退回一大笔钱吗？那笔‘救命钱’去哪了？”

老张是个做技术出身的实干家，对生产流程门儿清，但对税务政策，他只认一个死理：我买了材料交了税，把货卖到国外去了，没在国内销售,国家就得把税退给我。

看着老张焦急的样子，我给他倒了杯水，笑着说：“张总，钱在路上呢，但咱们得算清楚，到底能退多少，怎么退，生产企业的退税不像外贸企业那么简单，咱们是‘免抵退’，这中间有个‘抵’的过程，很多企业主都容易忽略。”

这就是我要说的核心问题：很多人把出口退税当成了单纯的“退款”，却忘了它首先是“抵税”。

搞懂“免抵退”：别被术语吓倒

在进入具体的计算实例之前,我们得先把这个拦路虎给解决了。

对于生产企业（也就是自己有工厂、买材料、生产、销售的企业），国家实行的是“免抵退”政策，这三个字,其实代表了三个动作：

免：免征出口销售环节的增值税，简单说，你把货卖到国外，那个销项税，国家直接给你免了,不用交。
抵：这一步最关键，你生产这批货，买原材料、付水电费时，是支付了进项税的，这笔进项税，国家允许你先用来抵扣内销产生的销项税，也就是说，把你原本要退给国外的税,先拿来抵扣国内卖货要交的税。
退：抵完了还不够？也就是说，你买材料进的税太多，内销的税太少，抵不完，剩下来的那部分,国家才给你退现金。

我的个人观点是： “免抵退”政策的设计其实非常精妙，它体现了国家不想让企业占便宜，但也绝不让企业吃亏的原则，它优先保证了国家的税收利益（先抵内销），只有真正的“出口成本”对应的进项税,才会以现金形式退给你。

生产企业出口退税实例：蓝海电子的十月账单

光说不练假把式，为了让大家看得明白，我把老张那家“蓝海电子科技有限公司”某个月的真实业务数据拿出来，隐去了具体商业机密,保留了核心数字。

假设这是2023年10月,蓝海电子的经营情况如下：

基础数据：

内销销售额： 1000万元人民币（这批货要在国内交税）。
外销销售额（FOB价）： 500万美元（假设汇率为1:7，折合人民币3500万元）。
当期购进原材料： 支付了3000万元人民币，取得了增值税专用发票，进项税额为390万元（假设税率13%）。
出口退税率： 假设该电子产品的退税率为13%（注：很多时候退税率会低于征税率，这里为了先讲清楚逻辑，假设一致，后面我会讲不一致的情况）。

我们开始算账：

第一步：算“免” 出口销售3500万元，这部分本来要算的销项税（3500万 × 13% = 455万），直接免了，这一步很爽,直接省下455万的应交税费。

第二步：算“抵” 我们要算出当期到底需要交多少税，或者能退多少税。公式是：当期应纳税额 = 当期内销销项税 - (当期全部进项税 - 不得免征和抵扣税额) - 上期留抵税额

在这个例子里，因为征税率（13%）等于退税率（13%），不得免征和抵扣税额”为0。

内销销项税 = 1000万 × 13% = 130万。
当期全部进项税 = 390万。

当期应纳税额 = 130万 - 390万 = -260万元。

这个负数是什么意思？说明你进项税太多了，内销那点销项税根本不够抵，这就产生了“期末留抵税额”260万元，这260万,就是国家欠你的钱。

第三步：算“退” 现在要看国家到底给你退多少现金。公式是：免抵退税额 = 出口离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口退税率

免抵退税额 = 3500万 × 13% = 455万元。

第四步：比较与确定 这是最关键的一步！我们要比较“期末留抵税额”和“免抵退税额”谁小。

期末留抵税额 = 260万
免抵退税额 = 455万

因为 260万 < 455万，

当期应退税额 = 260万（把欠你的全退给你）。
当期免抵税额 = 455万 - 260万 = 195万。

解释一下这个“免抵税额”： 这195万是什么？它其实是“免”的那部分销项税（455万）里，用来抵减了内销销项税的那部分，虽然它没有给你现金，但它本质上是你因为出口而少交的内销税，在会计上，我们要把它计入“城市维护建设税及教育费附加”的计税依据里，也就是这部分虽然没有交增值税,但要交附加税。

这个月,蓝海电子可以从税务局拿到260万元的现金退税款。

现实生活中的“坑”：当退税率不等于征税率时

上面的例子太完美了，现实中往往很骨感，在大多数情况下，出口退税率是低于征税率（13%）的，有些商品退税率是10%,甚至更低。

这就涉及到一个“不得免征和抵扣税额”的概念，通俗点说，就是国家认为这部分进项税是你自己的“成本”，不给你退,也不让你抵内销。

我们修改一下上面的例子：假设出口退税率降为10%,其他数据不变。

计算“不得免征和抵扣税额”： 公式：出口额 × (征税率 - 退税率) = 3500万 × (13% - 10%) = 3500万 × 3% = 105万元。

这105万是什么？它是你要硬生生从进项税里“剔”出去的部分，转入主营业务成本，也就是说,你的成本增加了105万。
重新计算当期应纳税额： 当期内销销项税 = 130万。当期全部进项税 = 390万。当期应纳税额 = 130万 - (390万 - 105万) = 130万 - 285万 = -155万元。（现在的期末留抵税额变成了155万，比刚才少了，因为105万被“成本”吃掉了）。
计算免抵退税额： = 3500万 × 10% = 350万元。
比较： 期末留抵（155万） < 免抵退税额（350万）。 当期应退税额 = 155万元。当期免抵税额 = 350万 - 155万 = 195万。

看到区别了吗？ 在退税率13%的情况下，你拿到了260万的退税。在退税率10%的情况下，你只拿到了155万的退税。中间差的那105万，就是国家不退给你的“税率差”。

我的个人观点： 很多企业财务在做账时，容易忽略这个“转出”的税额成本，导致利润核算不准，作为专业人士，我必须提醒大家：出口退税不是全额补贴，它本质上是一种财政杠杆，国家通过调整退税率来鼓励或限制某些行业。 如果你的产品退税率低，千万别指望靠退税来赚钱，那只能说明你的产品附加值太低,或者国家不鼓励大量出口。

财务人员的价值：不仅仅是填表

回到老张那个故事。

那天晚上，我拿着这组数据，给老张画了一张图，我告诉他：“张总，你看，虽然我们出口了3500万的货，但因为我们内销也产生了一部分销项税，所以国家先用出口的进项税去抵了内销的税，最后这260万（假设第一种情况），才是真正退给我们的现金流。”

老张恍然大悟：“原来是这样！我还以为出口3500万都能按比例退税呢，那李总，这钱什么时候能到账？”

这就涉及到了财务人员的真正价值——流程管理与风险控制。

在实际工作中，我见过太多企业因为单证不齐、申报逾期，导致明明算出来的退税,硬是拿不到手。

单证收集的“噩梦”： 出口退税讲究“单证齐全”，报关单、核销单（现在虽然取消了纸质核销单，但电子数据还是要匹配）、增值税专用发票、出口发票，少一样都不行。我记得有一次，业务员小王为了赶船期，先发了货，结果报关单上的品名和发票上差了一个字（比如写了“LED灯”和“LED发光二极管”），就因为这几个字，税务局不予退税，差点导致几十万的税款“打水漂”，最后是我们财务部花了整整两周，跑去海关和税务局沟通,才勉强把申报改过来。
申报时限的“生死线”： 这一点我必须严肃强调，生产企业必须在报关出口之日的次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退税，一旦过期，哪怕你资料再完美，也只能做内销处理，该交的税一分钱都不能少，这就像赶火车，车开了,你拿着票也没用。