职工福利费包括哪些？作为一名老注会，我想和你聊聊这14%背后的那些人情世故

你好,我是老陈。

在咱们财务圈子里摸爬滚打这么多年,我发现“职工福利费”这几个字，绝对是让无数会计又爱又恨的存在。

爱它,是因为它关乎每一位员工的切身利益，是公司企业文化的直接体现；恨它，是因为在税务处理和会计核算上，它简直是个“坑王”，稍微不注意，这14%的限额就会变成纳税调增的“噩梦”，或者因为界定不清，在审计时被挑出一堆毛病。

咱们不整那些枯燥的法条堆砌,我想以一个过来人的身份，和你好好唠唠职工福利费包括哪些，以及这背后那些不得不说的门道。

别光盯着钱，先搞懂什么是“福利费”

在很多人的潜意识里,只要是发给员工的东西，或者为了员工花的钱，都叫福利费，这其实是个巨大的误区。

作为一名注会,我必须得先给你一个相对严谨的定义：职工福利费，是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的其他福利待遇支出。

听起来有点绕口？没关系，咱们用人话翻译一下。

工资是你干活给的报酬,社保是国家强制的，教育经费是为了让你学得更厉害能干更多活，那剩下的，什么为了让你过得舒服、为了照顾你生活起居、为了给你家里救急的钱和物，大概率就是福利费的范畴。

但我必须发表一个我的个人观点：福利费的本质，其实是企业对员工的一种“人道主义关怀”和“情感投资”。 它不是为了让你发财，而是为了让你在没有后顾之忧的状态下，给老板卖命，福利费的设置，往往带有很强的“温情”色彩，但一旦涉及到钱，税务局的“冷面”监管就随之而来了。

职工福利费包括哪些？这三大类你得门儿清

根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2008〕3号）这份虽然有点年头但依然核心的文件，咱们可以把职工福利费包括哪些拆解为三大块，每一块，我都给你准备了真实的职场故事，帮你加深记忆。

尚未实行分离办社会职能的企业内设福利部门的支出

这是什么意思呢？就是那些大企业，自己办食堂、办医务室、办托儿所，甚至有澡堂，这些部门运营产生的成本，就是福利费。

生活实例： 我之前审计过一家大型老牌制造企业，那厂区大得像个小城镇，他们有自己的职工食堂，每天给员工提供免费午餐；还有一个小医务室，有个退休的老大夫坐诊，给感冒发烧的员工开点药；甚至夏天还有专门的部门给车间送绿豆汤。

具体包括：

食堂开支： 做饭用的米面油、煤气水电、厨师工资、食堂设备的折旧维修。
医务室开支： 买药的钱、医疗器械、医护人员的薪酬。
集体宿舍开支： 如果是免费提供的员工宿舍，那房租、水电、维修费、管理人员工资，都得算在这里。

老陈观点： 很多会计在这里容易犯懒，比如食堂买菜，没有正规发票，就拿个白条入账，这在现在的税务环境下是绝对行不通的。福利费虽然“软”，但票据必须“硬”。 尤其是食堂采购，一定要去农贸市场或者正规公司开发票，否则这就是一颗定时炸弹。

为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利

这一块是最“接地气”的，也是大家平时感受最深的福利，它既包括给钱的补贴，也包括给物的实惠。

具体包括：

卫生保健类： 比如防暑降温费、取暖费，这个大家很熟悉，夏天发高温费，冬天发烤火费。
生活困难补助： 哪个员工家里遭了灾，或者生了大病，公司给的一笔慰问金。
补贴类： 这点要特别小心！以前大家把交通补贴、通讯补贴都扔在福利费里，但现在税法明确了，如果是按月按标准普遍发放的交通补贴和通讯补贴，必须作为“工资薪金”交个税，不能算福利费！ 真正算福利费的，往往是那些偶发性的、或者实物性的补贴。

生活实例： 我记得有一年冬天特别冷，公司老板看大家加班辛苦，就给每人发了一个高档电暖器，这个电暖器就是典型的“非货币性福利”，计入职工福利费，还有一次，一个老员工老婆生重病，家里揭不开锅，工会组织大家捐款，公司又从福利费里拿出了两万块钱给他做困难补助，这两万块钱，是实打实的福利费，而且是不需要缴纳个人所得税的。

老陈观点： 这里有个很有意思的现象，很多老板为了避税，喜欢把工资拆分，一部分当工资发，一部分当福利费发（比如发现金让员工自己去买菜）。我非常不建议这种操作。 现在的大数据税务稽查非常厉害，如果福利费里的“现金补贴”没有合理的名目（比如困难补助需要申请审批单），很容易被认定为变相发放工资，要求补税罚款，与其提心吊胆，不如合规列支。

其他职工福利费

这是一个“兜底”条款，通常包括一些集体享有的福利支出。

具体包括：

丧葬品费、抚恤费： 员工或者直系亲属去世，公司给的抚恤金。
探亲假路费： 针对异地任职员工，回家探亲报销的路费。
独生子女费、其他补贴： 一些政策性的补贴。
集体娱乐活动： 比如公司组织的年会费用、春游秋游的费用、员工体检费用。

生活实例： 每年年底，公司都会租个大巴，带全体员工去周边的度假村玩一天，吃顿好的，再搞个抽奖，这一天的租车费、门票费、餐费、奖品费，统统都是职工福利费，还有每年一次的全面体检，这也是为了员工的健康，属于福利费。

老陈观点： 关于体检和旅游，这里有个界限，如果是全员性的、强制性的或者普遍性的福利，没问题，但如果是奖励给优秀员工的出国游，那就要小心了。这可能会被视为对个人的业绩奖励，属于“工资薪金”或者“奖金”，而不是普惠的“福利费”。 一旦定性错了，个税和税前扣除都会出问题。

这些“坑”，我每年都要踩几个——别把什么都往福利费里扔

说了这么多职工福利费包括哪些，我也得说说“不包括哪些”，在实际工作中，我见过太多会计把福利费当成了“万能筐”，什么乱七八糟的支出都往里装，结果在审计时被我们无情地剔除。

服装费：是工作服还是时装？ 很多企业，尤其是服务业，会给员工买工装，这能不能算福利费？答案是：看情况。 如果是为了工作需要，比如酒店前台必须穿制服，工厂车间必须穿防静电服，这属于“劳保用品”，可以直接在税前全额扣除，甚至不受14%的限制。如果是给高管定做的几万块的高档西装，或者是给全员发的虽然印了Logo但平时逛街也能穿的T恤，税务局往往会认为这属于“非货币性福利”，必须受14%的限额限制，而且还要交个税。

生活实例： 我审计过一家时尚公司，老板给每个员工发了一套当季的新款衣服，说是“工作服”，我们审计组直接判定：这哪是工作服，这就是发福利！结果这笔钱不仅占用了福利费额度，还帮员工补缴了一大笔个人所得税，员工拿到衣服还没高兴两天，发现要交税，那个表情别提多精彩了。

业务招待费：别想借着福利的名义请客 有些公司为了规避业务招待费的高比例纳税调增（只能扣60%），就把请客户吃饭的钱算在员工聚餐的福利费里。 千万别这么干。 福利费是给“自家员工”的，发票抬头是公司，但菜品里全是高档海鲜，消费时间是工作日，明显是商务宴请的性质，这种张冠李戴的行为，一旦查出来，属于虚假申报，性质很严重。

投资者个人的家庭支出： 老板给自己家买的冰箱、电视，甚至孩子的学费，有时候会逼着会计放进公司的福利费。 老陈严正警告： 这是绝对的红线！这是挪用公司资金，甚至涉嫌职务侵占，福利费是“职工”的，不包括老板（除非老板也在公司领工资并任职）及其家庭成员的个人消费。

14%的红线，是“紧箍咒”也是“护身符”

咱们最后聊聊那个著名的“14%”。

税法规定,企业发生的职工福利费支出，在工资薪金总额14%以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

这意味着什么？意味着如果你的工资总额是1000万，那你最多只能在税前列支140万的福利费，如果你实际花了200万，那多出来的60万，就得乖乖地交企业所得税（通常是25%）。

生活实例： 我有个客户，是做互联网创业的，老板年轻气盛，第一年为了招揽人才，福利搞得特别好：免费零食无限量供应、下午茶星巴克、每个月发购物卡、甚至给员工租房补贴，结果年底一算账，福利费严重超标，纳税调增了几十万，老板看着账单直心疼，问我：“老陈，我给员工发福利，还得给国家交税，这是什么道理？”

我跟他解释：“这就叫‘税收中性’，国家鼓励你给员工发福利，但不鼓励你通过福利来完全避税，这14%其实也是提醒你，福利要有度。”

老陈观点： 对于这14%的限额，我的态度是：不要为了凑数而凑数，也不要因为怕超标而委屈员工。 如果一家公司连14%的福利费额度都用不完，说明这家公司的薪酬福利体系可能缺乏竞争力，员工幸福感可能不高，反之，如果年年超标，那说明你的薪酬结构可能有问题，或者你的福利发放过于随意。

作为专业的财务人员,我们应该做的是动态管理，预计今年福利费要超标了，那就把一部分现金性质的福利，转化为年终奖或者绩效奖金（虽然也要交税，但至少名正言顺），或者把一些一次性的大额支出（比如体检）挪到明年去。