结转本年利润分录，会计人的年终大扫除与财富密码

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”，每到岁末年初，我的心情总是很复杂，一方面是对即将到来的假期（虽然通常还在加班）的期盼，则是对那场神圣而繁琐的“年终仪式”——结转本年利润分录的敬畏。

这不仅仅是一串冷冰冰的会计分录,它是企业一年经营成果的“判决书”，是老板们最关心的数字，也是我们会计人对自己一年工作成果的最终交代，我想抛开教科书上那些枯燥的定义，用最接地气的方式，和大家聊聊“结转本年利润分录”背后的故事、逻辑以及那些不得不说的“坑”。

为什么要做这件事？——从老张的面馆说起

为了让大家理解这个概念,我想先讲一个具体的生活实例。

我家楼下有一家“老张面馆”，老张是个实在人，做生意从不偷奸耍滑，每天晚上打烊后，老张有个雷打不动的习惯：他会把收银机里的钱拿出来，数一数今天卖了多少碗面（这是主营业务收入），然后算一算用了多少面粉、牛肉、水电费，还要给帮工小刘结工资（这些是主营业务成本和期间费用）。

老张会拿出一个小本子,把今天的总收入减去总支出，算出一个数字，如果是正数，他就笑呵呵地记下来：“今天赚了，这笔钱留着扩大店面或者给老婆买新衣服。”如果是负数，他就得皱眉头：“今天亏了，得从家里的老本里拿点钱补上。”

老张这个每天“算净赚”并决定“钱怎么花”的过程，就是我们在会计上说的“结转本年利润”。

在企业里,我们不可能像老张那样每天把利润清零，我们平时在账本上记录的是：收入多少、成本多少、费用多少，这些账户（损益类账户）就像一个个临时的“容器”，用来归集这一年的数据，到了年底，我们必须把这些“容器”里的东西倒腾出来，算个总账，看看这一年到底是赚了还是赔了。

这个“倒腾”的过程，就是结转本年利润分录。

核心分录怎么写？——手把手教你“大扫除”

好了,理论铺垫完了，我们来看看具体的“动作”，结转本年利润，通常分为两步走：第一步是把收入和成本都转到“本年利润”账户里去；第二步是把算出来的最终结果，再转到“利润分配”账户里去。

第一步：归集战场——将损益类科目转入“本年利润”

这一步就像是把战场上所有的战利品（收入）和消耗的弹药（成本费用）都集中到一个指挥中心（本年利润科目）。

结转收入类科目： 我们要把主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、公允价值变动损益（如果是净收益）、投资收益（如果是净收益）等，转到“本年利润”的贷方。

分录示例： 借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益贷：本年利润

我的个人观点： 很多初级会计在做这一步时，容易漏项，特别是“投资收益”和“公允价值变动损益”，有时候是借方余额（亏损），有时候是贷方余额（收益），一定要看清楚账户的余额方向再结转，别把亏损当成收益结转了，那样老板虽然一时高兴，审计一来就得哭。

结转支出类科目： 我们要把主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本、营业外支出、资产减值损失等，转到“本年利润”的借方。

分录示例： 借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用其他业务成本营业外支出资产减值损失所得税费用

这里我要特别强调一下所得税费用，在结转所得税费用之前，你得先算出企业的“利润总额”（也就是税前利润），然后根据税法调整计算出“应纳税所得额”，算出该交多少企业所得税，确认了所得税费用之后，才能做这步分录，千万别忘了交税，这可是红线。

做完这两步大分录后,“本年利润”这个账户的余额，就是企业这一年真正的净利润（贷方余额）或净亏损（借方余额）。

第二步：尘埃落定——将净损益转入“利润分配”

这时候,“本年利润”的任务完成了，它像一个临时的中转站，现在要把最终的结果搬运到“利润分配——未分配利润”这个长期仓库里去。

如果是盈利（企业赚了钱）： 分录示例： 借：本年利润贷：利润分配——未分配利润

如果是亏损（企业赔了钱）： 分录示例： 借：利润分配——未分配利润贷：本年利润

深入思考：这不仅仅是数字游戏

作为一名注会行业的写作者,我见过太多会计人把这些分录当成机械的操作，甚至有人用ERP系统自动生成，连看都不看一眼。我认为，这是一种职业上的懈怠，甚至是危险的。

发表个人观点：

第一，结转本年利润是检验会计信息质量的“试金石”。 在做结转分录之前，你必须确保所有的收入都已经入账，所有的折旧都提完了，该计提的减值准备都提了，如果你发现结转出来的利润和老板心里的预期差了十万八千里，或者和现金流量表对不上，这时候千万别强行结转。我以前审计过一家公司，他们的会计为了完成业绩指标，在12月31日晚上突击做了一笔巨额的虚假收入确认，虽然分录做得平，但我们在审计“本年利润”结转时，发现这笔收入没有现金流支持，也没有发票，最终导致了巨大的审计调整，当你敲下结转分录的那一刻，请扪心自问：这些数字真实吗？

第二，理解“本年利润”的“临时性”至关重要。 很多非财务人员，甚至一些老板，以为“本年利润”科目里的钱会一直在那里趴着，其实不然。“本年利润”在年度终了后，余额必须为零，它所有的余额都已经转移到了“利润分配——未分配利润”中。这个逻辑体现了会计的“分期”假设，今年就是今年，明年就是明年，通过结转，我们把“今年的战绩”归档，变成“留存收益”的一部分，为明年的征程腾空场地，这就像老张面馆，今天的账算清楚了，钱存进罐子里（未分配利润），明天又是新的一天，收银机重新从零开始计数。

第三，利润的“去路”比“来路”更考验管理智慧。 结转完本年利润，只是第一步，针对“利润分配——未分配利润”的操作才是重头戏，企业要提取10%的法定盈余公积（这是法律的强制要求，相当于企业的“强制储蓄”），股东们要决定分红（这是分享胜利果实），还是留存下来扩大再生产。我见过有的企业明明账面利润很好看，但“未分配利润”却是负数，或者虽然有钱但都在应收账款里压着，根本拿不出现金分红，这时候，结转本年利润分录做完了，但财务报告背后的现金流危机却被掩盖了，作为会计，我们在做这个分录时，要结合企业的现金流状况给出专业的建议，而不是闷头做账。

常见误区与避坑指南

在实际工作中,关于结转本年利润，有几个坑是大家经常踩的，我特意整理出来，希望能帮大家避雷。

“表结法”与“账结法”的混淆 有些企业，特别是上市公司，为了方便编制月度报表，平时每个月只编表不结账，这叫“表结法”，直到年底才做一次性的账务结转，这叫“账结法”。很多中小企业是每个月都做账结转。 避坑指南： 你一定要清楚你们公司采用的是什么政策，如果是“表结法”，平时“本年利润”科目是不发生额的，只有年底才有，如果你平时每个月都结转了一次，年底又结转一次，那利润就重复计算了，这可是重大会计差错。

忘记结转“以前年度损益调整” 这是一个很容易被忽视的细节，如果审计师在审计年报时，发现上一年有一笔费用记错了，需要调整，这笔调整不进入当年的“本年利润”，而是直接进入“以前年度损益调整”，最终再转入“利润分配——未分配利润”。 避坑指南： 千万别把调整以前年度错误的数字，混进了今年的“本年利润”里，这会扭曲今年的经营业绩，让管理层对今年的形势产生误判。

凭证附件不齐全 结转本年利润的凭证，后面通常需要附什么？很多人直接做一张无附件的凭证。 避坑指南： 虽然这不是强制要求，但我强烈建议大家把“损益类科目结转明细表”作为附件，这张表上列明了所有转入的收入、成本、费用的金额，并且要有计算公式和合计数，万一以后查账，或者老板问“这个利润数是怎么算出来的”，这张表就是最好的证据。