同业存放，不仅是会计科目，更是银行生存的潜规则

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”，每当翻开商业银行的审计报告，我的目光总会不由自主地停留在“同业存放”这个科目上，在外行眼里，这或许只是资产负债表上一串冷冰冰的数字，但在我们这些业内人士看来，这简直就是一个充满了江湖气息、博弈智慧甚至是一点点“暧昧”的金融江湖缩影。

咱们就撇开那些晦涩难懂的教科书定义,像老朋友喝茶聊天一样，好好扒一扒“同业存放”背后的那些事儿。

什么是“同业存放”？别被名字吓住了

如果非要给“同业存放”下个定义，我会说：这就是银行之间的“零钱互通”。

想象一下,你是个做生意的小老板，手里现金流充裕，但你的好哥们儿——另一个老板，今天突然要发工资，账上差点钱，这时候，你把钱暂时转给他，他过两天还你，顺便给你点利息，这在个人之间叫借贷，在银行之间，如果是以“存款”的形式放在对方账上，就叫“同业存放”。

是指商业银行（以及具备吸收存款资格的金融机构）吸收的其他银行（及金融机构）的存款。

这里有个非常有意思的细节,也是注会考试和实务中容易混淆的点：“存放同业”和“同业存放”。

千万别小看这一字之差,在会计分录上，一个在借方，一个在贷方，代表的含义完全是天壤之别，在审计的时候，如果看到一家小银行的“同业存放”数额巨大，我们第一反应往往是：这家银行是不是在靠“拆东墙补西墙”过日子？

你可能会问,银行不是有储户吗？不是可以放贷给企业吗？为什么还要在银行之间倒腾钱？

这就涉及到一个非常现实的生活实例：“过手现金流”。

举个真实的例子,我以前审计过一家位于经济发达地区的城商行A行，每到季末、年末，A行的账面资金都特别充裕，因为这时候当地的企业回款多，居民存款也多，A行当地的优质信贷项目有限，钱贷不出去，放在央行准备金账户里利息太低，简直是在亏本。

我在西部审计的一家B行,正好赶上当地基建项目大上马，贷款需求极其旺盛，但B行的存款增长跟不上，眼看就要闹“钱荒”。

这时候,A行和B行一拍即合，A行把闲置的资金通过“同业存放”的方式，存到B行的账上，B行拿到了钱，既能应付监管指标，又能拿去放贷赚取利差；A行则拿到了比存在央行高得多的利息收入。

这看起来是双赢,对吧？但这只是表层原因。

在我看来，更深层次的原因在于“监管套利”和“报表修饰”。

咱们说点真心话,银行也是生意人，也有业绩压力，为了满足存贷比、流动性覆盖率（LCR）这些监管指标，银行之间会互相帮忙，到了月底考核时点，兄弟银行之间突击搞一笔“同业存放”，把存款规模做大，把报表做得好看点，这就好比咱们平时为了应付信用卡账单日，找朋友刷一笔卡一样，虽然钱没真赚，但账面上好看了。

说到这里,必须得聊聊注会审计中最让人头疼的部分，作为审计师，我们最怕的不是数字算错，而是数字背后的“故事”没讲全。

在“同业存放”业务中，最臭名昭著的就是“抽屉协议”。

什么意思呢？表面上，两家银行签了一份标准的同业存放协议，利率合规，期限合理，但在桌子底下的“抽屉”里，还有一份补充协议。

A行把钱存到B行,B行承诺给A行远高于市场标准的利息，或者B行实际上是用这笔钱去接盘了某个高风险的理财产品，如果这笔钱烂了，B行得全额回购。

这种操作,本质上把银行间正常的资金拆借，变成了变相的高息融资，甚至是掩盖不良贷款的通道。

我记得有一年,我在项目上熬夜查凭证，我们发现某家农商行的“同业存放”利率异常偏高，而且交易对手是一家名不见经传的偏远地区的村镇银行，按照常理，大行很少会把大额资金拆借给这种风控能力弱的小行，除非有巨大的利益输送。

当我们向客户财务总监询问时,对方支支吾吾，一会儿说是“战略合作伙伴”，一会儿说是“支持小微金融”，但我们作为专业人士，心里跟明镜似的：这背后肯定有“抽屉协议”，甚至可能涉及利益输送。

这就是我的个人观点：同业存放这个科目，往往是银行风险的“遮羞布”。 很多时候，银行不敢把风险暴露在表内信贷业务中，就通过同业业务，把风险“藏”到了同业科目里，对于审计师来说，如果不具备“侦探”般的嗅觉，很难发现这些深埋地下的雷。

这几年,大家可能感觉到了，国家一直在强调“金融去杠杆”，整治同业业务。

以前,同业存放简直就是银行界的“万能神器”，放贷额度不够？做同业投资，资本充足率不够？搞同业存单，银行之间互相持有对方的同业理财，资金在金融体系内部空转，左手倒右手，虽然大家账面利润都很好看，但实体经济并没有拿到多少钱，反而推高了全社会的融资成本。

这种“自嗨”的游戏，显然是不可持续的。

2017年那场著名的“三三四十”检查，以及后来出台的“127号文”、“140号文”，就像是一记记重锤，狠狠砸在了同业乱象上，监管层明确要求：同业业务只能作为流动性管理的工具，不能作为套利和规模扩张的手段。

我对监管收紧是举双手赞成的。

为什么？因为金融的本质是服务实体经济，而不是银行自己跟自己玩“过家家”，当同业存放变成了银行逃避监管的通道，变成了资金空转的加速器，它就背离了初衷。

举个生活中的例子,这就像咱们买菜，本来菜农（实体经济）把菜卖给批发商（银行），批发商再卖给市民，结果现在批发商之间互相倒买倒卖，菜价炒上去了，菜还在仓库里烂着，市民也没买到菜，这算什么事？

在严监管的当下,同业存放还有未来吗？

当然有,而且必须得有，正常的银行间资金融通是金融市场的血液，如果银行之间互不信任，谁也不借钱给谁，那金融系统就瘫痪了。

未来的同业存放,我认为会呈现出两个特点：

透明化： 随着“穿透式监管”的深入，那些藏在抽屉里的协议将无处遁形，每一笔同业资金的来源和去向，都必须清清楚楚，对于我们审计师来说，这意味着工作重点将从“查余额”转向“查交易实质”。
利率市场化： 以前那种靠人情、靠关系定利率的时代过去了，同业存放的利率将更真实地反映市场资金的供求关系，就像现在的LPR（贷款市场报价利率）一样，同业利率将成为市场流动性的晴雨表。