地税发票税率大起底，从营改增到现在的那些事儿，老会计给你掏心窝子说清楚

前几天，有个做餐饮的老朋友老张火急火燎地给我打电话，声音里透着股子焦虑：“哎，大会计师，赶紧帮我查查，咱们现在开给客户的那个地税发票，税率到底是多少啊？怎么税务局那边说法好像跟以前不一样了？”

听到这话，我忍不住叹了口气，又好笑又无奈，老张是个做菜的一把好手，但这税务知识啊，还停留在十年前，我不得不再次跟他解释，也顺便想跟各位老板、财务同仁们好好唠唠这个事儿，毕竟，“地税发票税率”这个词，虽然现在听起来有点像“老古董”，但在很多人的心里,它还是个绕不开的坎儿。

咱们就抛开那些晦涩难懂的法条，用最接地气的大白话，好好扒一扒“地税发票税率”的前世今生，以及在这个金税四期严管的年代，咱们到底该怎么看、怎么用。

“地税发票”去哪儿了？一场不得不说的告别

我得把一个残酷的事实摆在桌面上：严格意义上讲，现在的“地税发票”已经不存在了。

很多像老张这样的老板，习惯把以前去地税局买的发票叫“地税发票”，把去国税局买的叫“国税发票”，那时候，地税管营业税，国税管增值税，比如老张开饭馆，以前交营业税，那就是地税的事儿；开个工厂卖产品，交增值税,那就是国税的事儿。

从2016年5月1日全面推开“营改增”试点开始，这场持续了多年的大改革，彻底终结了营业税的历史使命，营业税退出了舞台，增值税一统天下，随之而来的，就是2018年国地税机构的合并，以前分家的“国税局”和“地税局”，现在都合并成了“国家税务总局XX省/市/区税务局”。

当你现在再问“地税发票税率”的时候，其实你问的是那些原本属于地税管辖的业务（比如餐饮、建筑、服务等），在改成增值税之后，现在的税率是多少。

这就像是你以前常去的那家“老王面馆”改名了，装修了，老板也换人了，虽然还是卖面，但那个“老王”的招牌已经挂进博物馆了。

翻翻旧账：以前的“地税”到底怎么收？

为了让大家更明白现在的税率为什么是这样,咱们得先回头看看以前。

在“营改增”之前，地税发票的税率主要是指营业税的税率，那时候的税率划分得特别细,简直就是千差万别：

服务业（像老张的饭馆、旅店、理发店）： 税率通常是5%。
建筑业（盖房子、修路）： 税率是3%。
娱乐业（歌厅、舞厅、酒吧）： 这个最狠，5%到20%不等,看地方怎么定。
金融保险业： 5%。
转让无形资产或销售不动产： 5%。

那时候，老张每卖出100块钱的菜，就要拿出5块钱交给地税局做营业税，虽然听着不多，但那时候营业税有个最大的 bug——重复征税，啥意思呢？老张买菜进货，菜贩子已经交过税了；老张炒好菜卖出去，还得按全额再交一遍税，这就导致很多企业觉得税负太重，不仅不利于分工,还容易催生买发票的歪门邪道。

现在的真相：所谓的“地税业务”现在怎么交税？

好了，回到现在，既然营业税没了，那以前那些开地税发票的行业，现在交什么？交增值税。

这里有个很有意思的现象，虽然都是增值税，但因为行业不同，国家给的优惠政策不同，现在的税率体系变得比以前稍微复杂了一点点,但也更人性化了一些。

咱们把几个最常见的“老地税”业务现在的税率捋一捋：

生活服务业（餐饮、住宿、旅游、教育医疗等）

这是大家接触最多的,现在的增值税税率分为两档：

一般纳税人： 税率是 6%。
- 生活实例： 假设老张的饭馆规模做大了，成了一般纳税人，他卖了一桌1000块钱的宴席，那么他开出的发票上，增值税额就是 1000 ÷ (1+6%) × 6% ≈ 56.6元，这比以前5%的营业税看起来好像高了？别急，因为增值税是价外税，而且可以抵扣进项，老张买肉、买菜、买煤气取得的进项税票是可以抵扣的,所以他实际负担的税负往往比以前低。
小规模纳税人： 征收率是 3%。
- 生活实例： 绝大多数的小饭馆、小旅馆都是小规模纳税人，国家为了扶持小微企业，这几年政策一直在变，比如疫情期间和之后，曾经把3%降为1%，甚至在某些特定时间段免税，截至我所知的信息），月销售额10万元以下的（季度30万以下）是免征增值税的；超过的，通常是按1%或3%征收（具体要看当时的优惠政策延续情况）。

建筑业、不动产租赁、销售不动产

这也是以前地税的大户。

一般纳税人： 税率是 9%。
- 生活实例： 你是个包工头，接了个盖楼的工程，工程款1000万，如果是老项目（简单说是2016年4月30日前的项目），可以选择简易计税，按3%交；如果是新项目，一般按9%交，但可以抵扣买水泥、钢筋的进项。
小规模纳税人： 征收率是 3%（同样享受各种减免优惠）。

现代服务业（咨询、代理、租赁等）

一般纳税人： 税率是 6%。
小规模纳税人： 征收率是 3%。

你看，虽然不再叫“地税发票税率”，但这些原本属于地税管的项目，现在的增值税税率（6%、9%、3%）其实和以前的营业税税率（5%、3%）有着千丝万缕的联系,国家在设计的时候也是考虑了平稳过渡的。

别搞混了：还有那些“附加税”在作祟

很多人问我：“大会计，我现在开票税率是1%或者3%，怎么我交税的时候，感觉不止这点钱呢？”

这就得提到另一个概念——附加税。

虽然“地税发票”没了，但地税局管的其他税种还在啊！这些税种通常是依附于增值税和消费税存在的，所以叫“附加税”，这才是很多老板觉得“税感”强烈的隐形杀手。

主要包括这三种：

城市维护建设税： 税率看你在哪，市区是7%，县镇是5%，乡下是1%。
教育费附加： 税率是3%。
地方教育附加： 税率是2%。

生活实例： 老张的小饭馆这个月卖了10万块钱（超过免税额了），按小规模纳税人1%征收增值税。他要交的增值税 = 100,000 ÷ 1.01 × 1% ≈ 990元。这时候，附加税就来了，假设老张在市区（城建税7%）：附加税 = 990 × (7% + 3% + 2%) = 990 × 12% = 118.8元。

你看，虽然增值税税率低，但加上这些附加税费，综合成本就上去了，别忘了还有个人所得税（如果是查账征收）或者企业所得税。

个人观点：税率变了，咱们的思维得跟着变

聊了这么多数字,我想发表一点我作为从业者的个人看法。

第一，不要怀念过去，要拥抱数字化。 很多老会计、老老板总怀念以前“地税发票”的日子，觉得那时候好像管理松，甚至有点“操作空间”，但我必须说，这种想法是危险的，现在的金税系统，大数据比你自己都了解你的企业，以前靠买发票、少报收入过日子，现在一查一个准，税率虽然有时候有减免，但合规是第一位的，别为了省那点税率,把身家性命搭进去。

第二，小规模纳税人的优惠政策是国家给的“大红包”，一定要接住。 国家这几年对小规模纳税人的扶持力度非常大，比如月销售额10万以下免增值税，还有那个“六税两费”减半征收，很多老板根本不关注，财务也不提醒，白白多交了好多冤枉钱，这就是不专业的代价，虽然我在文章里没法给出实时的政策（因为政策随时在变），但我强烈建议各位老板，每季度报税前，一定要问你的会计：“这季度有没有最新的减免政策？”

第三，税率不是唯一的衡量标准，看“税负率”才是王道。 经常有人问我：“一般纳税人6%高，还是小规模3%高？” 这没法直接比，一般纳税人虽然税率看起来高（6%、9%、13%），但你可以抵扣进项啊！如果你是一般贸易企业，进项很多，可能最后交的税比小规模还少，而小规模虽然征收率低，但不能抵扣，只能按销售额硬砍。别死盯着那个“地税发票税率”或者现在的“增值税率”看,要算总账。