企业如何税收筹划，一位老注会想跟老板们掏心窝子的大实话

作为一名在注会行业摸爬滚打十几年的“老兵”，我见过太多企业在税务问题上的悲欢离合，有的老板因为不懂法，为了省那点“芝麻”税，最后赔上了整个“西瓜”家业；也有的老板精打细算，把税务筹划做得风生水起，合法合规地为企业省下了真金白银，反而更有底气去搞研发、扩市场。

咱们不聊那些晦涩难懂的法条,也不背枯燥的税率表，我就想用最接地气、最人性化的大白话，跟各位老板和高管们好好唠唠：企业如何税收筹划，才能既安全又实惠。

别把“偷税漏税”当本事，那是在玩火

我得表明一个核心观点：税收筹划绝不是偷税漏税，这两者之间有着本质的区别，甚至可以说是“天堂与地狱”的距离。

很多初创企业的老板,尤其是第一次做老板的，一提到税，第一反应就是“躲”，我有一次去一家小规模企业做咨询，老板神神秘秘地拿出一个笔记本，跟我说：“李老师，你看我这样行不行？我让客户把钱打到我老婆的私人卡上，我不开发票，税务局是不是就不知道了？”

听到这话,我当时心里就“咯噔”一下，这就是典型的偷税漏税思维，也是目前最危险的“自杀式”行为。

现在的税务环境叫“金税四期”，什么概念？简单说，税务局的大数据比你自己都了解你的公司，你的进项发票、销项发票、水电费、甚至你员工的工资水平，在系统里都是一清二楚的，如果你的公司常年亏损，但老板却豪车豪宅；如果你的收入规模很大，但长期没有进项发票，系统立马就会预警。

我的个人观点是： 任何试图通过隐瞒收入、虚开发票、做假账来少交税的行为，都不是筹划，那是埋雷，这颗雷什么时候爆，只是时间问题，企业要长久，第一条铁律就是：敬畏规则，睡得安稳比省那点钱重要得多。

真正的税收筹划,是在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的经济利益，注意，是“事先”，不是事后诸葛亮。

顶层设计没做好，后面全是瞎忙活

很多企业往往是业务已经跑起来了,甚至跑得很快了，才想起来找会计说：“哎，你看看能不能帮我少交点税？”这时候再想筹划，往往已经晚了，因为你的商业模式和股权架构已经定型了，改起来伤筋动骨。

企业如何税收筹划？功夫在诗外，首先得从顶层设计入手。

举个具体的例子,我有个客户叫老张，他是做高端设计的，以前他是个体户，后来业务越做越大，一年净利润能有500万，如果是个体户或者独资企业，虽然不用交企业所得税，但要交5%-35%的经营所得个税，老张那年算下来，光个税就要交一大笔，心疼得直跺脚。

后来,我建议他进行公司制改造，并且利用好“小微企业”的优惠政策，我们把他的业务拆分，成立了设计公司（主体）和一家个人独资的工作室（辅助），设计公司承接大项目，享受小微企业的企业所得税优惠（比如当时的政策，年应纳税所得额不超过100万的部分，实际税负率极低）；而一些非核心的辅助性业务，或者需要灵活用工的部分，外包给工作室。

通过这种架构的调整,老张的税负直接降了一半以上，而且每一笔钱都走得清清楚楚，完全合规。

这里我想强调一点： 不同的企业组织形式，税负差异巨大，有限责任公司、个人独资企业、合伙企业，它们的纳税规则完全不同，你在创业之初，就要想好：我是为了上市融资？还是为了家族传承？或者是为了快速变现？不同的目标，对应的最优税务架构也是不同的。

不要盲目跟风,有的老板听说西藏、霍尔果斯有税收洼地，不管三七二十一就去注册个空壳公司，结果现在被查得底朝天。筹划必须要有“商业实质”，你不能为了省税而省税，你的业务必须在那个地方真实发生。

巧用政策红利，国家给你的钱不要白不要

说实话,国家为了鼓励某些行业发展，出台了很多优惠政策，这就是国家在明明白白地告诉你：“只要你往这个方向走，我就给你减税。”很多企业因为信息不对称，根本不知道自己能享受这些福利，白白浪费了机会。

企业如何税收筹划？最聪明的方法就是紧跟国家指挥棒。

这里必须得提一提“高新技术企业”和“研发费用加计扣除”，这是我见过的最实在、力度最大的优惠政策。

我服务过一家传统的制造企业,老板老刘是个“老粗”，只管埋头生产，从来不看政策，有一次我去他们厂里，看到他们其实一直在搞技术改良，请了几个工程师在调试新设备，我问他：“你这研发费用做账了吗？”他一脸懵：“啥研发费用？不就是修机器、买材料的钱吗？”

我赶紧让他把这部分费用单独列支,归集到研发费用里，根据政策，制造业企业的研发费用可以享受100%的加计扣除，什么意思？就是你花了100万搞研发，税务局在算你利润的时候，允许你按200万来扣除成本。

就这一招,帮老刘当年的应纳税所得额直接减少了大几百万，省下来的企业所得税高达一百多万！老刘当时激动得非要请我喝酒，说这比他多干两个月流水都划算。

除了研发,还有小微企业所得税优惠、增值税留抵退税、西部大开发优惠等等。

我的个人观点是： 企业的财务人员不能只是个“账房先生”，必须得是个“政策研究员”，老板也要给财务赋能，鼓励他们去研究政策，很多时候，你不需要搞什么复杂的手段，只需要把政策用足，就能省下一大笔钱，这就好比去超市买东西，人家明明发了优惠券，你却非要用原价买，那不是傻吗？

薪酬与股权：把人留住，把税降了

对于很多现代企业,尤其是科技型、互联网型企业，人力成本是大头。企业如何税收筹划？在“人”身上做文章，往往能事半功倍。

我见过一家初创的互联网公司,资金很紧张，但为了招到大牛，必须开出高薪，结果就是，员工觉得到手工资少（因为扣了个税），公司觉得用工成本高（还要承担社保），双方都不满意。

这时候,合理的薪酬结构设计和股权激励就派上用场了。

先说年终奖。 虽然现在年终奖单独计税的政策有个过渡期，但合理利用全年一次性奖金的计税办法，依然可以帮员工省下不少个税，把年终奖分摊到各个月份，或者避开税率跳档的“盲区”，这都需要财务精细测算，我有个朋友，因为财务不懂这个，发奖金时多发了1块钱，结果多交了好几千块的税，员工拿着条子差点哭了，这就是筹划不到位带来的悲剧。

再说股权激励。 对于核心高管，直接发高薪，45%的边际税率谁都心疼，如果通过非上市公司的股权激励平台（比如有限合伙持股平台）来实施，那么在满足一定条件下，纳税时间可以递延，甚至适用较低的税率，这不仅帮高管省了税，还把高管和公司的利益绑在了一起，一举两得。

举个生活实例： 我之前帮一家拟上市公司设计股权激励方案，我们没有直接给员工发股票，而是成立了一个有限合伙企业作为持股平台，员工通过持有合伙企业的份额间接持有公司股票，这样，在股票没变现之前，员工不用交税；等将来上市解禁卖出时，再按照“财产转让所得”交税，而且当地园区还有返还政策，员工高兴坏了，觉得公司太贴心了，工作积极性空前高涨。

我的观点是： 税收筹划不只是算数字的游戏，更是人性的博弈，好的筹划，能让员工觉得公司懂他、帮他，这种凝聚力是用钱买不来的。

业务流程再造：在细节里找黄金

除了大方向的政策和架构,企业如何税收筹划？还要深入到业务流程的毛细血管里去。

很多时候,税负高是因为业务流程“跑”偏了。

举个例子,现在很多企业都要做推广，如果是请员工去跑业务，那这就是差旅费、工资，可以抵扣进项税的空间很小，但如果你把这部分业务外包给专业的推广公司，或者改变一下合作模式，取得的是“推广服务费”的增值税专用发票，那6%的进项税额就可以抵扣了。

还有一个经典的例子是“混合销售”和“兼营”，一家卖空调的公司，如果空调安装费含在空调售价里，那全部要按13%交增值税；如果把安装费单独核算，作为“建筑服务”开票，那只需要交9%的增值税，虽然只差几个点，但对于几亿流水的企业来说，那就是几百万的差别。

我亲身经历过的一个案例： 有一个物流公司，他们有很多车辆，以前车辆都是公司买的，油费、过路费、维修费全是公司出，进项抵扣很乱，而且车辆管理成本极高，后来，我建议他们搞“车务外包”，他们把车辆卖给租赁公司，然后再租回来，或者采用挂靠模式，把运输业务剥离，通过这种业务流程的重组，不仅解决了车辆管理的头疼事，还理顺了增值税抵扣链条，税负直接降了1.5个点。

这里必须提醒一句： 业务流程的再造，必须要有合理的商业目的，如果你明明是卖货的，非要为了低税率把大部分收入拆成服务费，税务局会认定你“价格明显偏低且无正当理由”，依然有权核定你的收入。筹划要有度，不能太贪心。