你好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”。
今天我们要聊的话题,看似基础，实则暗藏玄机，很多创业者在拿到营业执照的那一刻，兴奋劲儿还没过，就被一堆乱七八糟的票据给搞晕了，这时候，他们往往会问出一个灵魂问题：“老师，这些为了开公司花的钱，到底算什么？能不能直接抵税？”
这就引出了我们今天的核心议题——开办费包括哪些。
别小看这个问题,我见过太多老板因为搞不清这个概念，要么是账目做得一塌糊涂，被税务局预警；要么是白白放弃了抵税优惠，多交了冤枉钱，我就不给你背法条，咱们用最接地气的大白话，结合我亲身经历的案例，把这个事儿彻底聊透。
什么是“开办费”？先画个圈圈
在正式列举清单之前,我们得先给“开办费”画个圈，开办费就是企业在从批准筹建开始，到正式开始生产、经营（包括试生产、试营业）这段期间内，发生的所有费用。
注意关键词：“筹建期”到“正式经营”，这是一个时间轴的概念。
为了让你更好理解,我想讲个故事。
我有个客户叫老张,是个资深吃货，攒了几年钱想开一家高档火锅店，从找门面、办执照、装修，到招聘大厨、试菜，前前后后折腾了半年，这半年里，老张几乎天天花钱，但他分不清哪些是为了“开店”花的，哪些是“开店后”花的。
有一天,他抱着一摞发票来找我：“老师，我买火锅锅底的钱算开办费吗？我给员工发的工资算吗？我请工商局吃饭的钱算吗？”
看着老张那一脸无辜的样子,我意识到，这不仅是老张的问题，这是所有创业者的通病。
开办费具体包括哪些？咱们来个“大起底”
根据《企业会计准则》和相关的税务规定，开办费的内容其实非常广泛，为了方便记忆，我把它们分成了四大类，咱们对号入座。
筹建人员开支：人马未动，粮草先行
开公司得有人吧？哪怕你是光杆司令，你也得跑腿。
- 筹办人员的工资、福利费：注意，这里指的是专门负责筹建的人员，比如老张专门招了个店长小李，前三个月专门负责跑手续、盯装修，那小李这三个月的工资就是开办费。
- 差旅费：为了选址、考察市场、办理证件跑来跑去的机票、火车票、住宿费。
- 办公费：筹建期临时租个办公室买的水电费、打印纸、喝水用的桶装水。
生活实例： 老张为了选一个好的火锅店地址，跑了全城二十个商场，光打车费和住宿费就花了五千块，这五千块，实打实地属于开办费里的差旅费。
登记注册费用：给公司上个“户口”
公司要合法出生,得办手续。
- 工商登记费、公证费：虽然现在很多行政费用减免了，但可能还会涉及到一些变更、公证的费用。
- 印花税：实收资本和资本公积的印花税，虽然这是税，但在会计处理上，往往也伴随着筹建期的资金到位。
顾问咨询费：专业的事交给专业的人
创业者不懂法、不懂财务，很正常，所以需要买服务。
- 咨询费：请律师审核合同、请注会做规划的费用。
- 法律服务费：起草公司章程、股东协议的费用。
- 验资费用：虽然现在实行认缴制，但某些特殊行业或者特定融资阶段，依然可能需要验资报告。
其他杂项：为了“生”出来的一切合理支出
- 筹建期间发生的办公费、水电费、取暖费。
- 广告费和销售费用：这个要特别小心，只有为了“筹建”而发生的广告费才算，比如老张在火锅店还没开业时，为了招人发的招聘广告费，这算开办费，但如果是为了开业促销发的火锅券，这在会计界定上往往有争议，很多税务局倾向于认为这是开业后的销售费用。
避坑指南：这些绝对不是开办费！
这一部分非常关键,是我必须要发表个人观点的地方，很多创业者为了把账面做亏，少交税，恨不得把所有支出都塞进“开办费”里，这是大忌！
我的观点是：合规是底线，聪明是智慧，但贪婪是深渊。
以下这些费用,绝对不能算作开办费：
购建固定资产的支出
比如老张买厨房设备的钱、买桌椅板凳的钱、买装修材料的钱，这些是“资产”，不是“费用”，它们要通过折旧或者摊销，在未来的几年里慢慢进入成本，如果你一次性把这些几十万的设备费计入开办费，税务局分分钟找你喝茶。
对外投资的支出
你还没开业就拿钱去炒股、买理财产品，这跟开办费八竿子打不着。
应由投资者负担的费用
比如老张为了考察火锅店,顺便带着全家去三亚旅游了一圈，回来把机票全报销了，对不起，这是老张的个人消费，或者视同对老张的分红，绝对不能算公司的开办费。
会计处理与税务处理：一场“时间差”的游戏
聊完了“包括哪些”，咱们得聊聊怎么记账，怎么报税，这也是最能体现注会专业价值的地方。
会计处理：简单粗暴
在2006年旧会计准则下,开办费还要先在“长期待摊费用”里待着，然后慢慢摊销，但现在，新的《企业会计准则》规定，开办费在发生时，直接计入“管理费用——开办费”。
也就是说,会计上，咱们是一次性进损益的。
税务处理：你可以选择“慢生活”
这里有一个非常有意思的税务筹划空间。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号），新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
翻译成人话就是： 税务局给你两个选择：
- 选择A：开业当年，一次性把开办费全部扣除，这适合当年利润很高，想通过开办费冲减利润，少交税的企业。
- 选择B：作为长期待摊费用，从开始经营之日起，分不低于3年进行摊销，这适合预计开业前几年亏损，或者想把利润平滑到以后年度的企业。
我的个人观点与建议： 在当前的经济环境下，除非你第一年就赚得盆满钵满，否则我强烈建议选择“一次性扣除”。
为什么？因为货币是有时间价值的，现在少交一块钱税，这一块钱留在公司里周转，产生的收益远比三年后抵扣一块钱要划算，谁也不知道三年后税法会怎么变，落袋为安才是硬道理。
那些让人头秃的“特殊案例”
为了让你对这个话题有更深的理解,我再分享两个我遇到过的真实案例，看看开办费在实际操作中是如何“变形”的。
疯狂的“业务招待费”
有个做科技初创公司的老板王总,公司还没正式开展业务，就在筹建期请了一大帮潜在客户吃饭、送礼，想提前铺路，他拿来一摞餐饮发票，问我：“老师，这些是开办费吧？全额抵扣？”
我告诉他：“王总，你想多了。”
在税务实务中,筹建期的业务招待费是有特殊规定的，虽然它属于开办费的范畴，但在扣除时，有限额比例，通常是按照实际发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
关键点来了：筹建期往往没有收入！如果没有收入，那这个5‰的限制怎么算？
根据国家税务总局2012年第15号公告,企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
筹建期的业务招待费,只能抵扣60%，剩下的40%你要做好纳税调整，这40%就是你要交的“税”。
我给王总的建议是：筹建期别猛吃猛喝，这40%的税是真金白银的亏损啊。
装修费的“身份危机”
还是老张的火锅店,装修花了50万，他问我：“这50万能不能算开办费？”
这个问题非常经典,装修费是为了让固定资产（店面）达到可使用状态发生的支出。
如果装修金额不大,或者不符合资本化条件，有些企业可能会想浑水摸鱼进开办费，但我的建议是：千万不要。
装修费通常要作为“长期待摊费用”或者计入“固定资产原值”，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，如果你把它塞进开办费一次性扣除了，税务局稽查时一看，你店面租期5年，装修费却一次性没了，这明显不符合收入配比原则，补税罚款是跑不了的。
总结与寄语
写到这里,开办费包括哪些”这个问题，我想我们已经聊得非常透彻了。
开办费,就像是一个婴儿出生前的“产检费”和“待产费”，它包括了人员工资、办公费、差旅费、注册费等一切为了迎接企业诞生而发生的合理支出。
但作为专业的注会写作者,我想最后再唠叨几句我的心里话：
- 票据是王道：无论什么费用，没有正规发票，在税务局眼里就是“不存在”，别拿白条或者收据来糊弄，现在税务系统大数据比对，一查一个准。
- 界限要分明：筹建期和经营期的界限要划清，一旦你取得了第一笔收入，或者开具了第一张发票，通常就意味着筹建期结束了，之后的费用，就该名正言顺地进入当期的管理费用或销售费用，别再往开办费里塞。
- 不要为了抵税而抵税：我见过很多老板为了把开办费做大，甚至虚列支出，账是用来记录商业真实的，不是用来骗税务局的，只有真实的账务，才能支撑企业走得更远。
创业是一场九死一生的修行,财务合规是你身上最坚硬的一副铠甲，搞清楚开办费，只是万里长征的第一步，希望这篇文章，能帮你在创业的起跑线上，少踩一个坑，多省一分钱。
如果你在实操中还遇到什么拿不准的票据,别犹豫，找个专业的注会聊聊，这笔咨询费，绝对比你交的冤枉税要值得多。
祝各位老板开业大吉,财源广进！
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