招待费税前扣除标准2019分录(招待费税前扣除的计算方法)

本文目录

1、招待费税前扣除标准2019分录，招待费税前扣除的计算方法？
2、招待费的扣除标准是多少？
3、招待费如何扣除？
4、销售部门发生的业务招待费记入什么科目？
5、业务招待费的扣除标准怎么算？

1、招待费税前扣除标准2019分录，招待费税前扣除的计算方法？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

2、招待费的扣除标准是多少？

一、业务招待费税前扣除标准

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五，举例说明：如果本年的销售收入是1000万，业务招待费发生6万元。计算方法：按招待费的60%即6万*60%=36000元，但不超过收入的千分之五还需计算1000万*千万之五=5万，招待费36000元未超过收入50000元，该企业按36000计入招待中扣除费用。

二、业务招待费

是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在本次财务制度改革以前，全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准，除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外，其它各类企业基本上没有标准(1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准)。

3、招待费如何扣除？

企业的招待费用是指企业为了业务活动而支付的用于接待、款待、交际等方面的费用。在计算招待费用的扣除标准时，主要依据以下两种方式：

1、根据实际发生的招待费用60%进行税前扣除。按照这种方式，企业可以根据实际发生的招待费用进行报销，但只能按照实际发生费用的60%进行税前扣除，剩余的40%需要缴纳企业所得税，不能在计算企业应纳税额时扣除。

2、根据企业当年销售收入的5‰进行税前扣除。按照这种方式，企业可以根据当年销售收入的一定比例（5‰）进行税前扣除，超过部分不能进行税前扣除。

需要注意的是，具体扣除标准以这两种方式中的哪一种，要根据公司的实际情况和所在地的税务机关的规定来确认。此外，无论是哪种方式，企业都需要进行相应的凭证和记录的保留，以确保符合税务规定。

4、销售部门发生的业务招待费记入什么科目？

管理费用--业务招待费《企业会计制度》要求业务招待费的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。为简化核算，一般企业发生的所有业务招待费支出都计入“管理费用”科目。员工报销时会计分录为：借：管理费用———业务招待费，贷：现金/银行存款/其他应收款等。如果企业发生的业务招待费金额比较大，涉及部门多，应该将销售部门的业务招待费支出计入“营业费用”科目，其他部门发生的业务招待费计入管理费用科目。会计分录同上。业务招待费税前扣除比例： 2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。纳税调整： 1、业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60% 业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。例如：某企业2012年销售收入5亿元，发生的与生产、经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额为250万元(50000万元×5‰)，业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%)，由于250>180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元(业务招待费发生额300×40%)。 2、业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60% 业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=(业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额)+业务招待费发生额×40%，即业务招待费发生额60%超过业务招待费扣除限额的差额与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。例如：某企业2012年销售收入3亿元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元(30000万元×5‰)，业务招待费发生额60%的部分是180万元(300×60%)，由于150