小规模开了390万票没有进项(企业没有进项发票)

本文目录

1、小规模开了390万票没有进项，企业没有进项发票？
2、小规模纳税人公司开发票后？
3、小规模开3万以内的普票？
4、小规模纳税人公司开票没有进项？
5、建筑劳务公司开出300万的专用发票？

1、小规模开了390万票没有进项，企业没有进项发票？

对于一般纳税人来说，没有进项发票是相当致命的。既没法抵扣进项税额，又不能在企业所得税的税前扣除，导致增值税和企业所得税的税负都偏高。

怎么办呢？首先要分析无法取得进项发票的原因，其次要根据具体原因采取不同的措施以降低企业的税负。

分析企业无法取得进项发票的原因。

第一、行业共性问题。按照政策规定享受进项税额加计抵减或者选用简易计税办法，可以有效控制税负。

有一些特殊行业，本身是很难取得进项发票的，例如以人力资源作为主要成本的行业，像鉴证咨询、设计、工程监理、法律服务等人力资本密集的行业。

另外一项采石采砂、废旧物资回收、水力发电站等。

对于这些本身就很难取得进项发票的行业企业而言，政策上基本上给出了简易计税的选项，或者这些行业的税率本身就比较低，例如鉴证咨询等现代服务业，税率是6%，并且允许按照进项税额的10%加计抵减增值税。

所以这类行业不用过分担心没有进项发票的情况，因为你本身就很难取得进项发票，只需要按照政策规定采取简易计税办法，或者享受进项税额加计抵减政策。只需要按照政策规定来操作，基本上税负不会太高。

例如，律师事务所一般纳税人销项税率6%，可以按照进项税额的10%加计抵减。

采石采砂企业一般纳税人可以采取简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。

也许有些人会说，就算有了加计抵减政策，税负还是偏高。

实际上增值税是针对增值额进行征收的一种流转税，鉴证咨询行业本身的利润率就比较高，增值幅度是比较大的，所以多征收一点增值税，本身就符合政策设计的初衷。

第二、企业本身的原因导致无法取得进项发票。

对于企业本身存在的问题，导致无法取得进项发票的情况，往往是由于企业的采购方都是一些小规模纳税人或者自然人，因而取得进项发票比较困难。

有些一般纳税人为了降低采购成本，贪图便宜，往往到一些没有办理税务登记的自然人或者小摊贩处采购原材料。而供应商往往有两个报价，一个含发票，一个不含发票。

所以问题的关键不在于无法取得进项发票，而在于企业是否愿意权衡利弊，付出税收成本。

对于有这类问题的企业，应当尽快改变思路，否则无法取得进项发票，受影响的不仅是增值税，还包括企业所得税。

部分符合条件的一般纳税人可以转登记为小规模纳税人，从而规避进项发票的难题。

有少数一般纳税人，既不能享受简易计税，又不能进项税额加计理解，但是确实很难取得进项发票。

这里纳税人就相对比较艰难了，但是呢，税务总局出台了一项政策——允许年度销售额不超过500万元的增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人。

将登记为小规模纳税人，有两个好处：第一、规避了一般纳税人无法取得进项发票，什么不能抵扣进项税额的难题。

第二、转登记为小规模纳税人之后，允许核定征收企业所得税。

虽然《企业所得税核定征收管理办法》并没有明文规定把一般纳税人排除在核定征收范围之外，但各地税务机关普遍上不允许一般纳税人核定征收企业所得税。

所以如果转登记为小规模纳税人之后，采取核定征收的办法，对于发票的需求就没有那么迫切了。

2、小规模纳税人公司开发票后？

作为一个在税务师事务所工作14年的业内人士，我可以负责任地告诉你，小规模纳税人需要进项发票。

可能有人要怼我，一般纳税人的增值税计税办法，销项减进项，要进项发票可以抵扣销项税额，从而少交增值税；而小规模纳税人的增值税实行简易征收政策，又不能抵扣进项，那还要进项发票干什么？

需要说明一下，今日头条是大众平台，绝大多少用户都不是专业的财务人员，就像这位提问者一样，他所说的“进项发票”是指合规的成本费用发票，而不是特指增值税专用发票。所以，为了照顾大多数朋友，我所说的进项发票是指允许在企业所得税前扣除的成本费用发票。

首先来分析一下小规模纳税人为什么不要进项发票，我分析主要有以下两个原因：

1、开发票要加钱。

前几天在饭店吃饭，餐费615元，在我要求老板提供餐费发票时，老板说，别要发票了，我给你去个零头，你给600元就可以了！

这种情况，我相信很多人都碰到过，不要发票是一个价格，要发票就是另外一个价格，比如建筑公司购买材料，很多时候会在合同上直接约定要发票价格或者不要发票的价格。

一些小规模纳税人公司没有税收方面相关的知识，一看到不要发票可以便宜点，就干脆不要发票了，孰不知后期可能因为贪小便宜吃大亏。

2、开发票太麻烦。

从2017年7月1日开始，开发票必须填写15位纳税人识别号（即“税号”），只填公司名称将无法报销。这意味着索取发票时，还需要提供一长串税号。一旦信息有误，发票即作废无法报销。

很多时候，小规模纳税人嫌麻烦，消费金额小的时候就干脆不要发票了。

这是由于小规模纳税人长期以来的财务核算不健全决定的，这种不好的习惯一旦养成，就不好改变。

为什么我坚持说小规模纳税人公司同样需要进项发票？下面举例来说明！

众所周知，小规模纳税人的认定标准是年销售额不超过500万元，前面说了小规模纳税人的增值税实行简易计税方法，所以增值税以及以增值税为计税依据的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加咱们就不说了，只说企业所得税。

假设：有甲、乙、丙三家小规模纳税人公司，年销售额都是500万元，全年的成本费用都是450万元，年利润都是50万元。其中，甲公司未取得任何进项发票、乙公司取得进项发票300万元、丙公司取得450万元进项发票，下面来计算一下这三家公司分别要缴纳多少企业所得税！

1、会计利润。

请注意，有没有进项发票，会计该怎么做账还是怎么做账，所以，这三家公司会计报表上的利润都是一样的，都是50万元；

2、纳税调整额。

按照企业所得税税前扣除凭证管理办法的规定，不考虑其他因素，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证，否则不得在企业所得税前扣除。所以，三个公司的纳税调整额如下：

甲公司＝450万元；

乙公司＝450-300=150万元；

丙公司＝0元；

3、应纳税所得额。

会计利润加减纳税调整额等于应纳税所得额。

甲公司应纳税所得额＝50+450=500万元；

乙公司应纳税所得额＝50+150=200万元；

丙公司应纳税所得额＝50+0=50万元；

4、应纳税额。

按照最新规定，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税再减半征收；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

所以，三个公司应交的企业所得税分别如下：

甲公司的应纳税所得额大于300万元，不能享受优惠政策。

甲公司应交企业所得税＝500×25%＝125万元；乙公司应交企业所得税＝100×25%×20%×50%+100×50%×20%＝12.5万元；丙公司＝50×25%×20%×50%＝1.25万元。通过上面的计算可以看出，丙公司按规定取得进项发票，仅交企业所得税1.25万元，而甲公司没有进项发票交了125万元企业所得税，整整是丙公司的100倍！看到这里，你还敢说，小规模纳税人公司可以不要进项发票吗！

3、小规模开3万以内的普票？

“小规模开3万以内普票要缴纳多少税？”这个问题的信息量太有限了，仅根据开票3万以内的增值税普通发票，是无法计算出需要缴纳多少税。因为即使是增值税小规模纳税人，涉及税种一样很多，包括企业所得税、增值税、增值税附加税（城建税、教育非附加）、印花税等等。如果仅是增值税，因小规模一般按3%的征收率，不得抵扣进项税，增值税为0.09万元（3万元*3%）。

同时你指出“企业除了增值税以外，还有所得税占比最大，3万以内普票，如果要征收所得税，因小规模没有进项发票，要按开票金额的10%征收，一般纳税人是按销售额的千分之几征收。岂不是小规模的税务成本远高于一般纳税人，这算是给小规模减税吗？”提问信息存在问题，“小规模纳税人按开票金额的10%”和“一般纳税人按按销售额的千分之几”的说法存在错误，不知道征收率政策出处。

首先没有进项发票不一定按照核定方式征收；其次即使按照核定方式征收，征收率不会因小规模纳税人和一般纳税人有所区别，而是根据不同行业确定应税所得率。具体分析如下：

一．即使无增值税进项发票，并不一定就会导致企业所得税按“核定征收”方式，需要视情况而定。一般而言，企业所得税不采用查账征收，而采用核定征收主要包括：可以不设置帐簿；应设置帐簿但未设置；擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料；虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全；未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；计税依据明显偏低，又无正当理由的。

我国企业所得税采用按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。对于一些小型企业，因为业务量比较小，月度或者季度未取得增值税进项发票是非常有可能的，并不一定就被税务局判定为异常，被认定为帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐等情形，而采用核定征收。

二．小规模纳税人和一般纳税人是增值税的概念范畴，即使企业所得税按“核定应税所得率征收”方式，应税所得率不会根据企业是小规模纳税人还是一般纳税人，而是根据行业性质。1.税收优惠

增值税：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额小于等于15万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。企业所得税：2019年1月1日-2021年12月31日，对于符合国家非限制和禁止行业，符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，由25%的税率减按5%缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元部分，按10%的税率缴纳企业所得税。

若月度开了3万元普票的小规模纳税人，可免缴增值税；同时若公司被划入小型微利企业，则还可适用5%或者10%更低的企业所得税税率。

2.核定应税所得率

核定征收方式包括“定额征收“和“核定应税所得率征收”两种办法。其中核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

（1）核定应税所得率的确定方法

参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；按照其他合理方法核定。

（2）核定应税所得率的计算公式

首先根据应税所得率计算出应纳税所得额，即“ 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率”。

其次根据适用税率计算出税额，即“应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率”。

或者：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

三.案例分析甲公司是一家生产制造型企业，公司内部管理较混乱，虽然设置帐簿，但是账目混乱或者成本资料、费用凭证残缺不全，而其销售发票保存完整，全年实现营业额400万元，难以通过查帐方式计算出公司应缴纳企业所得税，税务局为此结合当地同规模企业的税负情况，核定其公司应税所得率为8%，企业所得税税率25%。

企业所得税的计算如下：

1.应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=400*8%=32万元

2.应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=32*25%=8万元

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4、小规模纳税人公司开票没有进项？

小规模纳税人公司开票没进项，直接向税务局交税是可以的。

首先，纠正提问人提问的一个错误，即小规模纳税人是可以不需要进项的，因为你没有抵扣，只有在销售对象是一般人纳税企业，要求你开具进项发票，那么你可以在税务部门代开，对方不是一般纳税人，要你开专票就是为难你。

二是小规模纳税人分查账征收和双定征收，查账征收就是要求财务健全，具备会计做账，出纳收支，有仓库保管员记录产品或商品进出库；双定征收就是按规定的时间、按定税申报缴税。比如说你是小规模纳税人，财务不健全，那么你可以申请双定征收，即税务部门按你销售收入、分行业、分地段定税，一般情况税务部门只对销售额不大的小商店，采取双定征收。

三是小规模纳税人不需要进项抵扣，也没有进项抵扣，税务部门也不会发专用发票给你，遇到产品销售到一般纳税人企业，可以去税务机关代开专用发票。