中华人民共和国企业所得税法第三条第三款(节能减排的项目是否可以享受企业所得税相关优惠)

• 1、中华人民共和国企业所得税法第三条第三款，节能减排的项目是否可以享受企业所得税相关优惠？
• 2、收入100万缴多少税？

1、中华人民共和国企业所得税法第三条第三款，节能减排的项目是否可以享受企业所得税相关优惠？

你好，节能减排项目是可以享受企业所得税相关优惠的，这个优惠还是比较好做的，下面我以自己亲身做过的几个优惠政策案例简明扼要的说一下，希望能帮助您。

为贯彻落实税务系统“放管服”改革，国家税务总局出台2018年第23号公告之后，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

目前，节能减排企业主要可以享受如下税收优惠政策：

一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的税收优惠政策

企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》所列项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。简称“三免三减半”。

1、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第三项；

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条；

3、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）；

4、《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）；

5、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）〉的通知》（财税〔2016〕131号）。

季度或月度企业所得税预缴时

1、符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的情况说明及证据资料；

2.环境保护、节能节水项目取得的第一笔生产经营收入凭证

3.环境保护、节能节水项目所得分项目核算资料，以及合理分摊期间共同费用的核算资料；

优惠期间项目权属发生变动的

项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料

甲公司污水处理项目，企业所得税目前处于减半年度

1、年度收入总额26,714,290.17元，

2、项目发生的成本总额9,282,389.09元

3、相关税费631,018.86元

4、期间费用3,661,674.55元

5、项目纳税调增772,547.02元

6、项目所得额为： 26,714,290.17-9,282,389.09-631,018.86-3,661,674.55 +772,547.02=13,911,754.69元。

因该公共污水处理项目属于国家规定的“符合条件的环境保护、节能节水项目”，本期根据减半税收优惠政策，所得减免 6,955,877.35元（13,911,754.69÷2）

第一步，先填A107020所得减免优惠明细表

第二步，填完A107020所得减免优惠明细表之后，优惠减免数据直接过渡到主表A100000二、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备税收优惠政策

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

1、《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条；

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条；

3、《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）；

4、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕115号）；

5、《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕118号）；

6、《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）；

7、《国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）；

8、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）。

企业在做年度汇算清缴时享受优惠政策

1、购买并自身投入使用的专用设备清单及发票、记账凭证；

专用设备清单可以做一个这样的表（以节能节水专用设备为例，环境保护、安全生产专用设备参照此表制作）。

2、以融资租赁方式取得的专用设备的合同或协议；

3、专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明；

4、专用设备实际投入使用时间的说明。

专用设备属于优惠目录某个具体项目，说明怎么写？

公司节能节水专用设备名称、性能参数、应用领域和能效标准符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版）》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版）》的规定

公司申请节能节水专用设备投资额抵免企业所得税额税收优惠的设备为干式电力变压器，节能电动机，石灰浆液供浆泵、石膏排出泵变频器柜。

(1)干式电力变压器为《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版）》所列节能设备中的高效干式配电变压器。

经核实，贵公司购置的干式电力变压器：相数为3相；额定电压10.5±2×2.5%/0.4KV；额定容量2500KVA；压方式：无载励磁调压；空载损耗:2880W、负载损耗：17170W；其相应的空载损耗和负载损耗均不大于节能评价值的36%，符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版）》对配电变压器性能参数和能效标准的规定（三相10KV，无励磁调压,额定容量30KVA～2500KVA干式配电变压器，空载损耗和负载损耗应不大于节能评价值的36%，节能评价值参照《GB 20052-2006》）；其应用领域为电力输配电，符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版）》对配电变压器应用领域的规定（电力输配电）。

1、专用设备投资额如何确定

（1）企业购买专用设备取得增值税专用发票的，其专用设备投资额为发票上注明的不含税金额。

（2）企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

（3）不包括设备运输、安装和调试等费用；

（4）利用财政拨款购置专用设备的投资额不得享受

2、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》自2017年10月1日起废止，企业在2017年1月1日至2017年9月30日购置的专用设备符合2008年版优惠目录规定的，也可享受税收优惠。 所以您公司2017年10月1日前购入的符合2008年版优惠目录规定的，可以在投入使用的年度享受优惠。

三、资源综合利用的税收优惠政策

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条；

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条；

3.《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）；

4.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）。

季度或月度企业所得税预缴时

1.企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）的说明；

2.综合利用资源生产产品取得的收入核算情况说明。

1、甲公司利用城市污水生产再生水

2、属于《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的优惠政策项目。

3、公司本期资源综合利用利用营业收入26,714,290.17元

4、公司取得的收入在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额，当年减计收入（26,714,290.17-26,714,290.17*90%）=2,671,429.02元。

第一步填列A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第18行，金额如何填写？收入数*（1-90%）

第二步，填完A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表，直接过度到主表A100000四、节能服务公司实施合同能源管理项目

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

1、《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）；

2、《国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》（国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号）。

季度或月度企业所得税预缴时

1、能源管理合同；

2、国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见；

3、项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件（项目发生转让的，受让节能服务企业）；

4、合同能源管理项目取得第一笔生产经营收入凭证（原始凭证及账务处理凭证）；

5、合同能源管理项目应纳税所得额计算表；

6、合同能源管理项目所得单独核算资料，以及合理分摊期间共同费用的核算资料。

具体怎么操作，可以参照我讲的上述第一个“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的税收优惠政策”的模式进行填报。以上就是我为大家总结的一些节能减排项目享受企业所得税相关优惠的个人经验总结，希望能给大家带来帮助，谢谢您的关注！

2、收入100万缴多少税？

应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点（5000元），应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数，100万年薪除以12减去五险一金减去起征点之后乘以10%的税率再减去2520的速算扣除数乘以12就是应该缴纳的个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》第三条 个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。