职工福利费税前扣除标准可以结转吗,职工福利费能这样结转?
按最新的规定,福利费已经不采取计提制了,不应该有结转的情况。发生时要直接在成本费用中列支。月末的结转入本年利润,方法和其他费用的方法一样。
发生福利费支出的时候:
借:应付职工薪酬-应付福利费
贷:银行存款等科目
结转时:
借:管理费用/制造费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬-应付福利费
根据企业所得税法规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。所以职工福利费不计提,可以按实列支,超过工资薪金总额14%的部分不能在税前扣除。支付职工福利费应该纳入工资薪金总额核算。
扩展资料:
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记"应付职工薪酬",贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
参考资料来源:
只要福利费不超过列支标准?
汇算清缴事项特别多,怕算错?12项费用扣除的比例整理如下:
费用一
▶项目名称:合理的工资、薪金支出
▶扣除比例:100%
也就是:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
费用二
▶项目名称:职工福利费支出
▶扣除比例:14%
也就是:企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
费用三
▶项目名称:职工教育经费支出
▶扣除比例:8%
也就是:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
费用四
▶项目名称:工会经费支出
▶扣除比例:2%
也就是:企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。
费用五
▶项目名称:研发费用支出
▶加计扣除比例:75%
也就是:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
费用六
▶项目名称:补充养老保险和补充医疗保险支出
▶扣除比例:5%
也就是:企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
费用七
▶项目名称:业务招待费支出
▶扣除比例:60%、5‰
也就是:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
费用八
▶项目名称:广告费和业务宣传费支出
▶扣除比例:15%、30%
也就是:一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出(烟草企业不得扣除)不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。.
费用九
▶项目名称:公益性捐赠支出
▶扣除比例:12%
也就是:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
费用十
▶项目名称:手续费和佣金支出
▶扣除比例:5%
也就是:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
1.保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
费用十一
▶项目名称:企业责任保险支出
▶扣除比例:100%
也就是:企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。
费用十二
▶项目名称:党组织工作经费支出
▶扣除比例:1%
也就是:党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
职工福利费如何进行财税处理?
对于职工福利费的核算需要从两方面入手,首先从会计角度上我们需要知道哪些人的发生的费用入福利费、哪些费用入福利费以及会计核算;其次税务上处理。具体如下:
一、 职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。具体而言,职工至少应当包括:
1.与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工。准则中的职工包括,与企业订立了固定期限、无固定期限或者以完成一定工作作为期限的劳动合同的所有人员。(简单说就是与企业签订劳动合同的人)
2.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如部分董事会成员、监事会成员等。虽然没有与企业订立劳动合同,但属于由企业正式任命的人员,属于准则所称的职工。(简单说未跟企业签订劳动合同的人)
3.在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,也属于职工的范畴,包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员,这些劳务用工人员属于本准则所称的职工。(劳务派遣类)
二、职工福利费具体包括以下内容:
①职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
②职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
③职工困难补助,或企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
④按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在上述各条款项目中的其他支出。
【提示】其中职工疗养费、独生子女费等实际税法规定未明确,财务作为福利费。
不属于职工福利费的开支如下:
①离退休职工的费用(医疗,统筹外费用)
②被辞退职工的补偿金(工资支出)
③职工劳动保护费(单独列支)
④职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助
⑤职工的学习费
⑥职工的伙食补助费(按月发的午餐补、出差伙食补)
⑦企业给职工发放的“年货”、“过节费”、节假日物资及组织职工旅游支出。
三、企业向职工提供非货币性福利的,当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得,可以采用成本计量。
1.以自产产品或外购商品发放给职工作为福利
企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。以外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。
【提示】在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下,企业在进行账务处理时,应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额。
2.将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用
企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将住房每期的折旧费用计入当期损益或相关资产成本,同时确认应付职工薪酬。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬。
3.向职工提供企业支付了补贴的商品或服务
企业有时以低于企业取得资产或服务成本的价格向职工提供资产或服务,比如以低于成本的价格向职工出售住房、以低于企业支付的价格向职工提供医疗保健服务。以提供包含补贴的住房为例,企业在出售住房等资产时,应当将此类资产的公允价值与其内部售价之间的差额(即相当于企业补贴的金额)分别情况处理:
(1)如果出售住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限,且如果职工提前离开则应退回部分差价,企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理,并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销,根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。
(2)如果出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须服务的年限,企业应当将该项差额直接计入出售住房当期相关资产成本或当期损益。因为在这种情况下,该项差额相当于是对职工过去提供服务成本的一种补偿,不以职工的未来服务为前提,因此,应当立即确认为当期相关资产成本或当期损益。
四、福利费支出在税法上以不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业发生的职工福利费,应单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正;逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
结转福利费会计分录怎么样的?
发生福利费支出的时候:
借:应付职工薪酬-应付福利费贷:银行存款等科目结转时:
借:管理费用/制造费用/销售费用等贷:应付职工薪酬-应付福利费
工会经费和职工教育经费的税前扣除标准是多少?
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职工福利费,工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是:
1、职工福利费是工资薪金总额的14%;
2、工会经费是是工资薪金总额的2%;
3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%;职工教育经费方面,为鼓励企业加强职工教育投入,《企业所得税实施条例》规定,除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
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