教育费附加征收率(专项扣除子女教育是平均还是全额)

• 1、教育费附加征收率，专项扣除子女教育是平均还是全额？
• 2、征收教育费附加和地方教育附加的税率是多少？
• 3、教育附加费和地方教育附加费？
• 4、小规模纳税人代开增值税专用发票不超30万元？
• 5、什么是教育附加税？

1、教育费附加征收率，专项扣除子女教育是平均还是全额？

个人所得税专项附加扣除子女教育扣除比例是100%或50%。其中,100%是指子女教育专项附加扣除可以由父母一方全额扣除;而50%是指子女教育专项附加扣除可以由父母双方每月各扣除标准的50%。

另外,对于多子女家庭,每个子女按照每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。父母可选择两个子女各自己按100%标准扣除,或第一个孩子一方按100%扣除,第二个子女双方按50%标准扣除。

2、征收教育费附加和地方教育附加的税率是多少？

城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础，按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%，其他地区1%。

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。根据《省人民政府办公厅关于降低企业成本激发市场活力的意见》“从2016年5月1日起，将企业地方教育附加征收率由2%下调至1.5%，降低征收率的期限暂按两年执行”。全省地方教育附加征收率由2%降为1.5%，全年征收额将在2015年42.82亿元的基础上下降10.7亿元，也就是说减轻企业负担10.7亿元。对涉企行政事业性收费和政府性基金项目清理督查是省财政2016年的重点工作之一。湖北省财政部门将对2015年取消、暂停征收的49项涉企行政事业性收费和政府性基金项目落实情况开展督促检查。根据省财政厅印发的《关于开展收费清理改革落实情况监督检查的通知》财政部门将进一步完善收费目录清单制度；切实加大处罚力度，对不按规定减免相关收费基金项目的违规行为，将按有关规定给予处罚，并追究责任人的行政责任；加大支持力度，为部门依法履职提供必需的经费保障。

3、教育附加费和地方教育附加费？

教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。

一些地方政府为发展地方教育事业，根据教育法的规定，还开征了“地方教育附加费”。

二者共同点是都是政府型基金，随税收一并征收，用于教育事业。

其区别是教育费附加政策是中央制定的，其规模也教大。

地方教育费附加是地方政府自行制定的（可能需报财政部备案），收入规模较小。

4、小规模纳税人代开增值税专用发票不超30万元？

题主的提问方式，可以看出题主对小规模纳税人涉税事项非常熟悉，绝对是高手！问答看似是关于教育费附加申报缴纳的问题，实际包含了：增值税的申报及税优政策、增值税附加税费申报缴纳、代开增值税专用发票与自开增值税普通发票涉附加税费的区别、什么时候采用0申报及其规范等大量信息。（根据中小微企业普遍性原则，本文涉及流转税部分仅介绍增值税）

笔者长期服务于中小微企业，对其涉税事项相对熟悉。借此问答，我将中小微企业流转税附加税费做一个全面的梳理，与广大中小微企业财税人员和主要管理人员进行交流学习。小规模纳税人当期代开增值税专用发票的，包括教育费附加在内的所有附加税费，均不得0申报！

一、小规模纳税人增值税暂免优惠及附加税费优惠

关于小规模纳税人增值税暂免优惠政策，本文涉及的内容主要有：代开增值专用发票收入部分，应该累加到“季度30万元销售额度内”；增值税实际应（已）缴纳税额与纳税义务存在差异，享受税优政策优惠后，通常二者并不相等；增值税附加税费的计税基础，以增值税实际缴款金额为据；小规模纳税人代开增值税专用发票的城建税，季度不含税销售是否超30万额度内，均减半征收，不享受免征；小规模纳税人代开增值税专用发票的，季度销售额30万元额度内，教育费附加和地方教育费附加执行税总2016年12号文，全额免征；小规模纳税人代开增值税专用发票，季度销售额超过30万元额度的，教育费附加和地方教育费附加减半征收。（根据税收征管法规和实际工作经验总结归纳，欢迎讨论共同学习）

二、小规模纳税人增值税免征额度

小规模纳税人暂免征收增值税的额度为季度不含税销售额不超过30万元，包含四部分内容：代（自）开增值税专用发票、增值税普通发票、不（未）开票收入、动产销售收入。纳税人计算免征额度，是上述4部分内容的累加！本文所述的“免征额度”特指纳税人一个季度不含税销售额累计30万元的标准。

三、代（自）开增值税专用发票不在免征增值税的范围

小规模纳税人代（自）开增值税专用发票的收入部分，不在增值税免征的范围内。通常在代开环节需要预征增值税，自开增值税专用发票收入部分的增值税征期内自行申报缴纳。

四、增值税专用发票不免征增值税，以增值税为基的附加税费是否享受免征？1、免征额度内

纳税人销售收入在免征额度内的，代开增值税专用发票部分涉及的附加税费分为两部分：城建税不免，但是享受减半征收政策；教育费附加和地方教育费附加全额免征，但是二者的税基是应（已）缴纳的增值税，不得0申报。

地方教育费附加和教育费附加以应（已）缴纳的增值税额为税基申报，全额免征的税费通过选择税收优惠政策获得全额减免，而不是将税基写成0达到全额免征。因此，实际工作中部分纳税人选择0申报是错误的。

0申报的风险提示：纳税人的税务风险主要通过金税系统比对，有异常的涉税事项自动弹窗。0申报和应（已）缴纳的增值税额数据存在差异（虽然都不上税），系统弹窗“飘红”提示。主管税务机关须敦促纳税人纠正后，才能将“飘红”消除。

2、超出免征额度

超出免征额度的小规模纳税人，一方面全额征收增值税；另一方面，附加税费也随之产生纳税义务，无论是专票还是普票收入亦或者现金收入，对应的城建税、教育费附加、地方教育费附件均享受减半征收的优惠政策。

五、综述

综上所述，小规模纳税人代（自）开增值税专用发票，虽然不超过30万元免征额度，但其对应的增值税不享受免征。继而对应的教育费附加和地方教育费附加应以此增值税为税基申报，同时选择免征优惠政策（税2016年12号文）获得全额免征。纳税人不应该选择0申报，给征纳双方带来不必要的麻烦！

只有当期纳税人的增值税已缴、应交全部为0时，增值税附加税费才可以0申报！

5、什么是教育附加税？

教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税税款为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。

教育费附加和地方教育附加计征比率

教育费附加计征比率曾几经变化。1986年开征时，规定为1%;1990年5月《国务院关于修改（征收教育费附加的暂行规定》的决定》中规定为2%;按照1994年2月7日《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定，现行教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收率从2010年起统一为2%。

教育费附加和地方教育附加的计算

教育费附加和地方教育附加的计算公式为：

应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税×征收比率（3%或2%)

【例如】某企业2020年3月实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税300000元。

计算该企业应缴纳的教育费附加和地方教育附加。

应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收比率=(300 000+300 000)×3%=600 000×3%=18 000(元）

应纳地方教育附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收比率=(300000+300000)×2%=600000×2%=12000(元）

教育费附加和地方教育附加的减免规定

1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。

2.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。

4.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。