小规模纳税人最新税收优惠政策,小规模纳税人将阶段性免征增值税?
一、小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策?
答:小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策,应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断,纳税人取得适用3%征收率的销售收入,纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的,方可适用免税政策,若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的,则应按照此前相关政策规定执行。二、小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后,应如何开具发票?答:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票。据此,本公告第一条明确,增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的,可以开具免税普通发票,不得开具增值税专用发票。三、小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票?若可以开具,应按照什么征收率开具专用发票?答:按照本公告第一条规定,增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入,可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的,应当开具征收率为3%的增值税专用发票,并按规定计算缴纳增值税。四、小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票,如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形,应当如何处理?答:本公告第二条明确,小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票,发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的,应按照原征收率开具红字发票。即:如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。五、小规模纳税人适用本次免税政策,在办理增值税纳税申报时,应当如何填写相关免税栏次?答:本公告第三条明确,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次,如果没有其他免税项目,则无需填报《增值税减免税申报明细表》;合计月销售额超过15万元的,免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。上述月销售额是否超过15万元,按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)第一条和第二条确定。六、2018年至2020年办理过转登记的纳税人,其转登记前尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的留抵税额按规定计入了“应交税费——待抵扣进项税额”科目,此部分进项税额可否从销项税额中抵扣,应如何处理?答:2018年至2020年,连续三年出台了转登记政策,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额按规定需计入“应交税费——待抵扣进项税额”,用于对其一般纳税人期间发生的销售折让、退回等涉税事项产生的应纳税额进行追溯调整。目前,转登记政策已执行到期,对该科目核算的相关税额应如何处理,本公告第四条明确规定,因转登记计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额,在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目,按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除,对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整;对无法划分的部分,在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。小规模纳税人合理避税的方法有哪些?
现实中,小规模纳税人的税收优惠政策很多,如果将这些税收优惠政策用好用足就是最有效的降低税收成本的途径和方法。
小规模纳税人主要涉及增值税和所得税方面的税收负担,而企业税收成本的控制也主要从增值税和企业所得税(个人所得税)方面去管理。
一、增值税税收成本需要企业的管控方面。
1、一般纳税人和小规模纳税人的主要划分标准为年销售额和核算水平。小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额小于500万元,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额。年应税销售额超过500万元则认定为一般纳税人。
小规模纳税人需要在控制每年的应税销售额不要超过500万元,就可以享受小规模纳税人的优惠政策。
2、小规模纳税人的税收优惠政策,即小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元;或季度销售额未超过30万元的,免征增值税。
小规模纳税人在税收管理上,一方面要控制月度或季度销售额不超过规定的上限;另一方面要确定增值税的征缴期限,即是月度缴纳还是季度缴纳增值税。
3、小规模纳税人需要注意的事项。即小规模纳税人对外开具增值税专用发票可申请代开,也可自行开具,但需要交纳税款;其取得的增值税进项发票也不可抵扣;小规模纳税人一般采用简易计税方法,其计算税额的公式为:应纳增值税=销售额(不含税)*征收率。
小规模纳税人在生产经营中应尽量少开具增值税专用发票,宁愿选择给予客户折扣,当然前提是要做好相关方面的测算。
二、所得税税收成本需要企业的管控方面。
1、企业经营组织模式的选择,即选择个人独资公司和个体工商户组织模式,还是有限公司组织模式。个人独资公司只需要缴纳个人所得税,不需要交纳企业所得税;而有限公司即需要缴纳个人所得税,还有缴纳企业所得税,属于双重征收。
不同组织模式的选择,对税收成本的影响是不同的。当然企业在选择组织模式的时候,不仅仅是税收方面的考虑,还要考虑企业在生产经营中的风险因素,以及企业未来发展对外部环境等相关因素的需求。
2、小规模纳税人如果符合小型微利企业的标准,则可以享受小型微利企业的税收优惠政策。
小型微利企业认定条件,即是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
小型微利企业所得税的税收优惠政策,即小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际征收率为5%;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际征收率为10%。
3、如果小规模纳税人管理基础很差,会计核算不准确,无法准确核算企业的财务状况和经营结果的,企业可以向税务机关申请核定征收企业所得税的征税管理。企业所得税核定的征收率各地执行的比例不尽相同。
总之,小规模纳税人企业的税收优惠政策很多,将优惠政策有效运用就是最优的税收筹划。如果小规模纳税人的税负相比同业偏高,那么企业就应该从企业内部管理和核算的角度去逐项核对比较,进而发现企业税收管理的欠缺在哪个环节。提醒企业不要盲目地进行税收筹划,一定要在税法规定的范围内去寻求降低税收成本的途径。
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2020年9月17日
小规模纳税人一年最多开多少?
回答如下,这是一道财务知识题目,考核的为有关增值税一般纳税人的认定,一般纳税人的认定条件,连续12个月销售额超过500万就要认定一般纳税人,注意是连续12个月,不是一年,所以此题答案应该为不超过500万,这就是我的说明及其答案。
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