资产负债表分析的意义(什么是资金平衡表)

• 1、资产负债表分析的意义，什么是资金平衡表？
• 2、财务报表编制的基础是什么？
• 3、从资产负债表如何分析和评价企业的财务实力？

1、资产负债表分析的意义，什么是资金平衡表？

资金平衡表是全面总括反映会计实体在一定时点 (月末、季末、年末) 财务状况的会计报表。

资金平衡表和资产负债表的区别如下:

1、概念不同

资金平衡表是基本会计作账表格，是各科目结余情况.把这表的余额填在资产负债表上和损益表上,就出了报表。

而资产负债表反映的是至本月末各资产负债的金额.在各明细分类帐中反应的是各明细帐户至本月末的最新金额。我们所申报的资产负债表是根据总分类帐各科目余额的最新数据申报。

2、制作方法不同

资金平衡表制作所有已制单的单据的余额，原理为期初余额+（或-）本期发生额（包括借方发生额和贷方发生额）=期末余额；只是在选项时有无包括已记帐凭证，就是范围，一般应选择包括未记帐的凭证。

而资产负债表需要各个科目的余额，一般包括上期余额,本期发生额,期末余额等。

通俗点说就是跟据汇总的凭证而形成的每个科目的余额，而这些科目分属于资产、负债和所有者权益，所形成的等式就是资产=负债+所有者权益。

3、作用不同

同一控制下的企业合并资金平衡表作用就是用于查询公司的会计科目的发生额、余额等会计信息。

而资产负债表主要是为了方便做财务报表。

4、制作的时间不同

资金平衡表在年末制作，而资产负债表在年初制作。

5、职责不同

资金平衡表负责本单位财产物资的统一管理，每年进行一次财产清查，健全保管、领用、维护、赔偿、报废、报损以及人员调动交接制度，保证账物相符。

而资产负债表负责组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制，

并根据企业的经济核算责任制将各项计划指标分解下达落实，督促执行。根据生产经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强资金的使用管理，提高资金使用效果。根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定资金管理与核算实施办法，并组织有关部门贯彻执行。

参考资料来源：百科-资产负债表

百科-资金平衡表

2、财务报表编制的基础是什么？

财务会计报告的编制基础：企业应当以持续经营为基础；

财务会计报告的编制依据：根据实际发生的交易和事项；

财务会计报告的编制原则：按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

财务会计报告的编制方法：

1、资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）货币资金；

（二）应收及预付款项；

（三）交易性投资；

（四）存货；

（五）持有至到期投资；

（六）长期股权投资；

（七）投资性房地产；

（八）固定资产；

（九）生物资产；

（十）递延所得税资产；

（十一）无形资产。

2、资产负债表中的资产类至少应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。

3、资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）短期借款；

（二）应付及预收款项；

（三）应交税金；

（四）应付职工薪酬；

（五）预计负债；

（六）长期借款；

（七）长期应付款；

（八）应付债券；

（九）递延所得税负债。

4、资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。

5、资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）实收资本（或股本）；

（二）资本公积；

（三）盈余公积；

（四）未分配利润。

在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。

6、资产负债表中的所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。

7、 资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。

8、 利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）营业收入；

（二）营业成本；

（三）营业税金；

（四）管理费用；

（五）销售费用；

（六）财务费用；

（七）投资收益；

（八）公允价值变动损益；

（九）资产减值损失；

（十）非流动资产处置损益；

（十一）所得税费用；

（十二）净利润。

9、所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）净利润；

（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

（四）所有者投入资本和向所有者分配利润等；

（五）按照规定提取的盈余公积；

（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

10、 附注一般应当按照下列顺序披露：

（一）财务报表的编制基础。

（二）遵循企业会计准则的声明。

（三）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计

政策的确定依据等。

（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、

负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。

（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动

表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其

构成情况等。

（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系

及其交易等需要说明的事项。

11、 下列各项未在与财务报表一起公布的其他信息中披

露的，企业应当在附注中披露：

（一）企业注册地、组织形式和总部地址。

（二）企业的业务性质和主要经营活动。

（三）母公司以及集团最终母公司的名称。

3、从资产负债表如何分析和评价企业的财务实力？

资产负债表是反映某一特定日期，如月未、季末、年未财务状况的报表。

资产=负债+所有者权益

阅渎企业资产、负债、所有者权益，了解企业的规模，负债和所有者权益的状况。

通过企业负担的债务总额及其结构，评估不同类别资产的变现能力、预测未来现金的流入金额，评估不同类别债务的偿还能力。

通过所有者权益，判断资本保值，增值及对负债的偿还能力。

资产分为：1、流动资产，包括十个项目，2、非流动资产，包括十五个项目。

通过对资产负债表的分析，揭示企业各项资产的变动情况，做出正确的经营决策。评价企业的经营状洗及其运营能力，提示风险预警，及应采取的措施。

分析资产结构、趋势、水平。如某企业流动资产佔资产的40%、比上年增长15%，非流动资产佔资产收60%，比上年减少1.38%，看出资产的结构合理，资产质量进一步提高，流动性增加明显。在非流动资产中，固定资产净值比上年增长40%，而在建工程减少63%，说明大部份在建工程已完工，交付使用，扩大了经营规模。

负债的结构、趋势和水平分折

如某企业流动负责佔负责的53%，比上年减少0.22%，表明短期债务的清偿能力增强。

所有者权益的结构、趋势水平分析

主要有以下指标：

所有者权益与变动趋势。

权益资本与留存收益的比例关係、变动趋势及其在同行业的水平。

股东权益结构与企业利润分配政策。

股东权益结构与企业控制权。

对所有者权益的变化进行分折。

利用资产负债表可以对企业的偿债能力进行分析

短期偿债能力分折，指企业偿还流动负债的能力。是衡量企业经营好坏及评价企业经营风险程度的重要指标。

流动比率=流动资产÷流动负债

某公司2018年末的流动资产为23596万元，流动负债为12300万元，流动比率为1.92

这个指标越高说明企业偿还负债的能力越强。上速指标说明该公司有偿还负债的能力。

速动比率=（流动资产- 存货）÷

流动负债

某公司2018年末流动资产为23596万元，其中存货为992万元，流动负债为12301万元，速动比率为1.84

这一指标反映企业在某一特定时点的速动资产可用于偿还流动负债的保障程度。速动比率越高说明偿还能力越强。

上速指标说明该公司的偿还能力很强。

长期负债能力的分析

长期负债能力是指企业偿还到期的长期债务的能力。

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

某公司2018年负债总额为12301万元

资产总额为63311万元，资产负债率为19.43%，指标说明公司偿还长期负责的能力很强。

资产负债率反映了企业总资产中有多大比例是通过借款来筹集的，比例越小，说明企业长期偿还能力越强。

产权比率=负债总额÷股东权益总额×100%

产权比率反映债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关係，是企业财务结构稳健与否的重要标志，说明债权人投入资本受到股东权益保障的程度。该比率越低表明企业的长期负债偿还能力越强。

某公司2018年期未股东权益总额为

51010万元，负债总额为12299万元，

产权比率为24.11%

从指标看出公司的长期负债的偿还能力强。

发展能力指标

资本保值增值率=本年末所有者权益总额÷年初所有者权益总额×100%-100%

例某公司2018末所有者权益为130万元期初为120万元，资本保值增率为8.33%

说明该指标有一定程度的增长，说明公司的发展能力较好。

总资产增长率=本年资产增长额÷年初资产总额×100%

例：某公司2018年末资产总额比期初增长9.9万元期初为227万元，总资产增长率为4.36%，说明公司的资产有适当的增长。

从上速两项指标看出公司有发展能力。

通过资产负债表可以分析评价企业的经营状况，分折评价企业的实力。如果企业某一经营环节出现问题，必定反映在资产负责表上，企业的成败、兴衰，荣辱也在这张表上体现出来，所以做为企业的经营者必须对资产负债表给予足夠的重视，认真分析研究，才能在严俊的市场竞争中立于不败之地。