税法允许扣除的工资薪金支出(能在企业所得时扣除么)

• 1、税法允许扣除的工资薪金支出，能在企业所得时扣除么？

1、税法允许扣除的工资薪金支出，能在企业所得时扣除么？

一、税后工资的概念

税后工资是指税前工资扣除五险一金(养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险、公积金)中的个人交纳部分、个人所得税后，实际发放的工资收入。五险一金（其中两险全企业承担，无个人承担部分）个人承担部分是可以在个人所税税前列支的，是个人所得税的专项扣除。因此，税后工资主要由公司实际支付给职工的货币、因员工归还个人向公司的借支两部分组成。

二、帐务处理

1、月未计提

借：管理费用1

借：销售费用2

借：制造费用3

借：基本生产成本等科目4

贷：应付工资10

2、月未结转损益

借：本年利润3

贷：管理费用1

贷：销售费用2

3、完工产品成本结转

借：产成品7

贷：制造费用3

贷：基本生产成本等科目4

4、次月初发放

借：应付工资10

贷：应交税金—应交个人所得税

贷：其他应收款――五险一金个人承担部分（可明细核算）

贷：其他应收款――员工借款（张三、李四）

贷：银行存款

5、代缴个人所得税、五险一金

借：应交税金—应交个人所得税

借：其他应收款――五险一金个人承担部分（可明细核算）

贷：银行存款

三、关于工资在企业所得税税前扣除

1、在计提工资环节，进期间费用的工资，为企业所得税扣除项目（暂不考纳税调整）。

2、在计提工资环节，进制造费用和生产成本的工资，资产化进入产成品科目，待产成品变现时，借计主营业务成本等科，贷计产成品。在企业所得税前扣除。

3、企业所得税税前扣除项和工资发放环节没有正相关关系。

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