短期借款合同印花税税率，印花税不足1元免征吗？
免征，应纳税额不足1角的就免纳印花税。
《中华人民共和国印花税暂行条例》对其有相应的规定：
第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足1角的，免纳印花税。应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。
企业实收资本印花税有哪些优惠政策？
截至2019年8月，有效的印花税税收优惠共计66项，小编将这些政策整理为七大类，具体优惠情况小编总结如下：
一、“普惠类”优惠
这类优惠是纳税人经常发生的事项：
序号
减免项目名称
政策名称
1
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税
《中华人民共和国印花税暂行条例》 中华人民共和国国务院令第11号
2
已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税
《中华人民共和国印花税暂行条例》 中华人民共和国国务院令第11号
3
资金账簿减半征收印花税
《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》 财税〔2018〕50号
4
其他账簿免征印花税
《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》 财税〔2018〕50号
二、“促进企业发展”类优惠
“促进企业发展”类优惠分为3个小类：促进小微企业发展、促进区域发展、企业转制升级。
1.促进小微企业发展
序号
减免项目名称
政策名称
1
对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》 财税〔2017〕77号
2
增值税小规模纳税人印花税减征
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 财税〔2019〕13号
2.促进区域发展--西部开发
序号
减免项目名称
政策名称
1
青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税
《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》 财税〔2007〕11号
3.企业转制升级
序号
减免项目名称
政策名称
1
企业改制、重组过程中符合条件的，免予征收印花税
《财政部 国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》 财税〔2013〕53号
2
对中国铁路总公司改革过程中涉及的印花税进行减免
《财政部 国家税务总局关于组建中国铁路总公司有关印花税政策的通知》 财税〔2015〕57号
3
企业改制、重组过程中符合条件的，免予征收印花税
《财政部 国家税务总局关于明确中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税和印花税政策的通知》 财税〔2010〕92号
4
企业改制、重组过程中符合条件的，免予征收印花税
《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》 财税〔2003〕183号
5
对企业改制、资产整合过程中涉及的所有产权转移书据及股权转让协议印花税予以免征
《财政部 国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》 财税〔2011〕13号
6
对联通新时空移动通信有限公司接受中国联合网络通信集团固定通信资产增加资本金涉及的印花税予以免征
《财政部 国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》 财税〔2011〕13号
7
对2011年中国移动增加的资本公积、股权调整协议、盈余公积转增实收资本印花税予以免征
《财政部 国家税务总局关于中国移动集团股权结构调整及盈余公积转增实收资本有关印花税政策的通知》 财税〔2012〕62号
三、“改善民生”类优惠
“改善民生”类优惠可分为住房、社会保障这2个小类。
1. 住房类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
对个人销售或购买住房暂免征收印花税
《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》 财税〔2008〕137号
2
对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号
3
保障性住房免征印花税
《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》 财税〔2013〕101号
4
对开发商建造廉租房和经济适用住房有关印花税予以免征
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号
5
免征个人出租承租住房签订的租赁合同印花税
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号
6
易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地免征印花税
《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号
7
易地扶贫搬迁安置住房建设和分配过程中免征印花税
《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号
8
易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源免征印花税
《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号
9
对公租房经营管理单位建造、管理公租房、购买住房作为公租房免征印花税
《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第61号
10
对公共租赁住房双方免征租赁协议印花税
《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第61号
11
房地产管理部门与个人订立的租房合同免征印花税
《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》 （88）国税地字第025号
2.社会保障类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征印花税
《财政部 税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知》 财税〔2018〕94号
2
社保基金会、养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权，免征印花税
《财政部 税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》 财税〔2018〕95号
四、“支持三农”类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税
《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》 财税〔2008〕81号
2
农村集体经济组织清产核资免征印花税
《财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》 财税〔2017〕55号
3
饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税
《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第67号
五、“支持文化教育体育”类优惠
1.支持教育类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
对财产所有人将财产赠给学校所书立的书据免征印花税
《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》 财税〔2004〕39号
2
高校学生公寓租赁合同免征印花税
《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》 财税〔2019〕14号
2.支持体育类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会使用的营业账簿和签订的各类合同免征印花税
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号
2
对国际奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征国际奥委会的印花税
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号
3
对中国奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征中国奥委会的印花税
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号
4
对国际残奥委会取得的与北京2022年冬残奥会有关的收入免征印花税
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号
5
对中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征印花税
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号
6
对财产所有人将财产捐赠给北京冬奥组委所书立的产权转移书据免征印花税
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号
7
对财产所有人将财产捐赠给执委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税
《财政部 税务总局 海关总署关于第七届世界军人运动会税收政策的通知》 财税〔2018〕119号
3.支持文化类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税
《国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》 （89）国税地字第142号
2
文化单位转制为企业时的印花税优惠
《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》 财税〔2019〕16号
六、“支持交通运输、商品储备”类优惠
1.支持交通运输类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
特殊货运凭证免征印花税
《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》 国税发〔1990〕173号
2
铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税
《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》 （88）国税地字第025号
2.支持商品储备类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税，予以免征
《财政部 国家税务总局关于国家石油储备基地建设有关税收政策的通知》 财税〔2005〕23号
2
对国家石油储备基地第二期项目建设过程中应缴的印花税，予以免征
《财政部 国家税务总局关于国家石油储备基地有关税收政策的通知》 财税〔2011〕80号
3
商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税
《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第77号
4
商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务购销合同免征印花税
《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第77号
七、“支持金融资本市场”类优惠
序号
减免项目名称
政策名称
1
买卖封闭式证券投资基金免征印花税
《财政部 国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》 财税〔2004〕173号
2
股权分置改革过程中发生的股权转让免征印花税
《财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》 财税〔2005〕103号
3
贴息贷款合同免征印花税
《财政部 国家税务总局关于国家开发银行缴纳印花税问题的复函 》 财税字〔1995〕47号
4
国有股东向全国社会保障基金理事会转持国有股免征证券（股票）交易印花税
《财政部 国家税务总局关于境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金有关证券（股票）交易印花税政策的通知》 财税〔2009〕103号
5
企业改制、重组过程中符合条件的，免予征收印花税
《财政部 国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》 财税〔2007〕45号
6
信贷资产证券化免征印花税
《财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》 财税〔2006〕5号
7
证券投资者保护基金免征印花税
《财政部 国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》 财税〔2006〕104号
8
无息、贴息贷款合同免征印花税
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》 财税字〔1988〕255号
9
被撤销金融机构接收债权、清偿债务签订的产权转移书据免征印花税
《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》 财税〔2003〕141号
10
外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》 财税字〔1988〕255号
11
新设立的资金账簿免征印花税
《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》 财税〔2018〕41号
12
对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据免征印花税
《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》 财税〔2018〕41号
13
对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同免征印花税
《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》 财税〔2018〕41号
14
以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同免征印花税
《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》 财税〔2018〕41号
15
国有商业银行划转给金融资产管理公司的资产免征印花税
《财政部 国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》 财税〔2003〕21号
16
证券投资基金免征印花税
《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》 财税〔2002〕128号
17
金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产免征印花税
《财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》 财税〔2001〕10号
18
农村信用社接受农村合作基金会财产产权转移书免征印花税
《中国人民银行 农业部 国家发展计划委员会 财政部 国家税务总局关于免缴农村信用社接收农村合作基金会财产产权过户税费的通知》 银发〔2000〕21号
19
对中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产以及出让上市公司股权免征印花税
《财政部 国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题
贷款印花税什么意思？
贷款印花税实际上就是对银行借款合同征收印花税，依据《印花税税目税率表》规定，按借款金额万分之零点五计算。
借款合同应纳税额＝借款金额×0．005％。
应计征印花税的借款合同的范围包括：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的，也应按合同贴花。
按照什么数和比率？
1、小规模纳税人印花税的计算依据、税率是一样的。
2、如果属于销售，按销售合同记载金额的万分之三，计算交纳印花税，不以增值税计算。
3、印花税的征税范围
（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。
（2）产权转移书据。
（3）营业账簿。
（4）权利许可证照。
（5）经财政部确定征税的其他凭证。
4、印花税税率
比例税率：
（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
（4）借款合同，税率为万分之零点五；
（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花；
定额税率： 营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
5、印花税应纳税额的计算
（1）实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率
（2）实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应税凭证件数×定额税率
（3）营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.05%
（4）其他账簿按件贴花，每件5元。
包车客运应缴纳印花税的税率是多少？
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，交通运输合同按照运输收入万分之五的税率计算缴纳印花税或者贴花。 假设:包车客运运营收入为100万元，应纳印花税=100*5=500元
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