进项税额转出分录(已抵扣的进项税转出分录应该如何做)

本文目录

1、进项税额转出分录，已抵扣的进项税转出分录应该如何做？
2、进项税转出会计分录怎么做？
3、进项税额转出会计分录怎么做？
4、可抵扣转回会计分录？
5、进项转出如何做账？

1、进项税额转出分录，已抵扣的进项税转出分录应该如何做？

按照增值税暂行条例的有关规定，进项税转出有以下几种：

1、用于非应税项目，就是没有用于增值税应税项目，即原来的营业税项目，如将购进的材料用于在建工程等就属于非应税项目，由于我国现在已全面实施了营改增，因此这种情况已不存在了。

2、用于免税项目，免税(含零税率如出口商品)就是免征增值税或增值税为零，即销售环节不计销项税额了，既然销项税都没有了，那么相应的进项税当然就不能抵扣了，要作进项税转出。账务处理：

借：主营业务成本

贷：应缴税费一应缴增值税(进项税转出)

3、用于集体福利和个人消费，由于与企业生产经营无关，因此要作进项税转出，账务处理：

借：应付职工薪酬一职工福利费

贷：应缴税费一应缴增值税(进项税转出)

货：原材料(库存商品)等

4、非正常损失，由于管理不善而造成的短少、毀损、霉变、被盗等损失，其相应的进项税不得抵扣，做进项税转出，账务处理：

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢(或非流动资产损溢)

货：应缴税费一应缴增值税(进项税转出)

货：原材料(库存商品、生产成本)等。

需要注意的两点：

1、进项税转出金额，能够直接确定的进项税额就按该金额接转出，不能直接确定的采用合理的方法进行分摊。一般分摊计算方法：

进项税转出金额=当期进项税总额/当期销售总额x当期免税销售额

2、由于不可抗力造成的如地震、洪水等非正常损失，由于是非人为因素，因此相应的进项税不作进项税转出，可以正常抵扣。

2、进项税转出会计分录怎么做？

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)

（2）月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）

注意事项：

根据《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定，开具专用发票应当字迹清楚，不得压线、错格。纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。上述情形不得抵扣，应当做进项税额转出。

3、进项税额转出会计分录怎么做？

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

（2）月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；

（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）

贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）

补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:

借：库存商品(红字)

应交增值税--应交税金--进项税额(红字)

贷:银行存款(红字)

扩展资料：

例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340

商品进销差价60

贷：库存商品400

短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：

借：其他应收款 398

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340

应交税金--应交增值税（进项税额转出） 58

企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-11%）-11%=5.31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%）。

运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。

因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。2.79/（1-11%）就是计算全部的运输费用，再乘以11%就计算出应转出的进项税额。

参考资料：

4、可抵扣转回会计分录？

已经抵扣的进项税额转出会计分录：

借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税费——应交增值税(进项税)

结转时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税金——未交增值税

增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，销售服务是指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。