税金及附加会计分录怎么写(计提附加税会计分录怎么做)

• 1、税金及附加会计分录怎么写，计提附加税会计分录怎么做？
• 2、公司所交的城建税教育费附加会计分录应该怎么做？
• 3、利润表中税金及附加如何填？
• 4、税金及附加的相关税金有哪些？
• 5、三免三减半账务处理？

1、税金及附加会计分录怎么写，计提附加税会计分录怎么做？

主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。

营业税是根据主营业务收入*税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的；

城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：

城建税---增值税额*0.05（县级） ---增值税额*0.07（县级市以上）

教育附加------增值税额*0.03 地方教育附加------增值税额*0.02 分录：

计提时：

借：主营业务税金及附加 贷： 应交税金-城建税 应交税金-教育附加 应交税金-地方教育附加 缴纳时：

借： 应交税金-城建税 应交税金-教育附加 应交税金-地方教育附加 贷：银行存款

2、公司所交的城建税教育费附加会计分录应该怎么做？

借：应交税金--城市维护建设税 应交税金--教育费附加 应交税金--地方教育费附加 贷：银行存款计提的时候借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--城市维护建设税 应交税金--教育费附加 应交税金--地方教育费附加我单位是这么做的。希望能对你有所帮助。

3、利润表中税金及附加如何填？

利润表中税金及附加本月数根据科目余额表的税金及附加当月借方发生额填，利润表中税金及附加本年累计数根据科目余额表税金及附加的本年借方累计发生额填。

税金及附加一般包括城建税，教育费附加，地方教育费附加，租赁房产税，城镇土地使用税，印花税，土地增值税等，不含增值税。

4、税金及附加的相关税金有哪些？

1.原来的一级会计科目”营业税金及附加”，反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加、地方附加等。

2.房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税等在”管理费用”科目核算，不在”营业税金及附加”科目核算。

3.增值税、企业所得税、个人所得税以及契税、耕地占用税、车辆购置税等都不在”营业税金及附加”科目核算。

4.2011年颁布的小企业会计准则对会计科目进行了简化，”营业税金及附加”科目核算范围扩大，消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等都在该科目核算。

5.全面营改增以后，财会[2016]22号文规定，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），已经同步调整到“税金及附加”科目。新开征的水资源税和环境保护税也应该在该科目核算。

5、三免三减半账务处理？

三免三减半企业所得税计算

（1）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

①企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

②企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：

第一，不同批次在空间上互相独立；

第二，每一批次自身具备取得收入的功能；

第三，以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

（2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

（3）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合规定的自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

（4）居民企业从事符合规定扣除标准的电网（输变电设备设施）的新建项目，可依法享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

企业所得税“三免三减半”政策需要具备什么条件？

“三免三减半”是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收。除国家重点公共设施项目，从事节能环保、沼气综合利用、海水淡化等行业的企业也能享受到上述“三免三减半”的优惠。

三免三减半”减半期间,除去不免税补贴收入应纳税所得额为负。

因为以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。所得税减免税的期限,应当从获利年度起连续计算,不得因中间发生亏损而推延。

三免三减半企业所得税计算其实很简单的，一般只要取得国家认定符合三免三减半企业条件的可以在前三年的企业所得税免征收，后面三年的征缴的企业所得税进行减半征收。通常都是国家重点的项目或者福利的项目可以享受三免三减半的税收优惠政策