递延所得税借贷方向(异地施工的公司在工程施工地开具发票时预缴的个人所得税如何做账)

• 1、递延所得税借贷方向，异地施工的公司在工程施工地开具发票时预缴的个人所得税如何做账？
• 2、负债类会计科目有哪几个余额方向在借方？
• 3、CPA如何规划备考？
• 4、如何运用借贷记账法编制会计分录？

1、递延所得税借贷方向，异地施工的公司在工程施工地开具发票时预缴的个人所得税如何做账？

提取时

借：所得税--个人所得税

贷：应交税金--个人所得税

结转时

借：本年利润

贷：所得税--个人所得税

缴纳时

借：应交税金--个人所得税

贷：现金等

会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。

扩展资料

编制格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

处理分录

1、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

2、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

3、所得税费用的主要账务处理。

①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费――应交所得税”科目。

②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积――其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。

企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

2、负债类会计科目有哪几个余额方向在借方？

负债类会计科目的增加在贷方，减少在借方，适用于所有负债类科目。负债类科目期末余额子借方表示减少的，在贷方表示增加的。

现有的负债类科目有：

负债 1 2101 短期借款 贷

负债 1 2111 应付票据 贷

负债 1 2121 应付账款 贷

负债 1 2131 预收账款 贷

负债 1 2141 代销商品款 贷

负债 1 2151 应付职工薪酬 贷

负债 2 215101 应付工资、奖金、津贴和补贴 贷

负债 2 215102 应付福利费 贷

负债 2 215103 社会保险费 贷

负债 2 215104 住房公积金 贷

负债 2 215105 工会经费和职工教育经费 贷

负债 2 215106 非货币性福利 贷

负债 2 215107 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 贷

负债 2 215108 其他与获得职工提供的服务相关的支出 贷

负债 1 2161 应付股利 贷

负债 1 2171 应交税金 贷

负债 2 217101 应交增值税 贷 （增值税一般纳税人）

负债 3 21710101 进项税额 贷

负债 3 21710102 已交税金 贷

负债 3 21710103 转出未交增值税 贷

负债 3 21710104 减免税款 贷

负债 3 21710105 销项税额 贷

负债 3 21710106 出口退税 贷

负债 3 21710107 进项税额转出 贷

负债 3 21710108 出口抵减内销产品应纳税额 贷

负债 3 21710109 转出多交增值税 贷

负债 2 217102 未交增值税 贷 （增值税小规模纳税人 ）

负债 2 217103 应交营业税 贷 （咨询服务行业）

负债 2 217104 应交消费税 贷

负债 2 217105 应交资源税 贷

负债 2 217106 应交所得税 贷 （只要有利润就交 ）

负债 2 217107 应交土地增值税 贷

负债 2 217108 应交城市维护建设税 贷 （全部企业 ）

负债 2 217109 应交房产税 贷

负债 2 217110 应交土地使用税 贷

负债 2 217111 应交车船使用税 贷

负债 2 217112 应交个人所得税 贷

负债 2 217113 教育附加 贷 （全部企业）

负债 2 217114 地方教育发展费 贷 （全部企业）

负债 1 2176 其他应交款 贷

负债 1 2181 其他应付款 贷

负债 1 2191 预提费用 贷

负债 1 2192 应付利息 贷

负债 1 2201 待转资产价值 贷

负债 1 2211 预计负债 贷

负债 1 2301 长期借款 贷

负债 2 230101 本金 贷

负债 2 230102 利息调整 贷

负债 1 2311 应付债券 贷

负债 2 231101 债券面值 贷

负债 2 231102 债券溢价 贷

负债 2 231103 债券折价 贷

负债 2 231104 应计利息 贷

负债 1 2321 长期应付款 贷

负债 2 232101 应付融资租赁款 贷

负债 2 232101 具有融资性质的延期付款购买资产 贷

负债 1 2331 专项应付款 贷

负债 1 2341 递延税款 贷

3、CPA如何规划备考？

以下是适合上班族、跨专业、零基础、佛系青年的CPA备考建议。

同时也是我个人的亲身经历，有我踩过的坑，也有一些好的备考方法，希望对备考的同学有帮助，也祝愿大家都能顺利通过考试。

我是三年过的CPA考试，中间有拿到中级会计证书，整个备考过程没有惊心动魄的过程，相反每天的学习都比较随心，那种每天细化到小时、分钟的学习方式我是做不到，更多是把考试当做一种学习方式，一天尽可能的不影响到工作和生活，进行快乐学习。

同样也建议大家在备考CPA时，不要把它当做一个任务目标去完成，适当的把它当做一种学习方式，慢慢的去学习，这能让整个备考过程更加随心，更加容易坚持下来。

上面这些是自己的一些心得体会，下面正式回答一下题主的问题，CPA要如何备考！！！

一、大战未起，粮草先行

一套好的备考资料，能让整个备考过程更加简单，更加顺利，下面推荐一些我自己用到的资料。

1、官方教材

基础差的考生可以买一本，基础好的可以不买。建议稳妥的方式当然是买官方教材！实在不买也没关系，机构推出精编教材也都不差，再入手网课的顺便入手一套还能打个优惠。

课件、讲义都是浓缩知识点，有时候可理解性和连贯性不强，但教材不一样，教材能写清楚知识点的来龙去脉。

官方教材很厚，里面涵盖了所有重要的、不重要的知识点，很全面。听不懂课、看不懂讲义，需要找一个更全的资料对知识点进行理解的时候，教材的作用就突显出来了。一般人觉得看教材很枯燥，不容易看懂，但从近几年的出题范围和方向来看，考试更偏重基础和教材，很多人反映考的很偏，就是因为其他机构的资料没有涵盖完全。

2、《轻松过关1》

我备考CPA的那两年，听课用配套讲义，然后其他时间只用了一本轻1（轻4没买，打牢基础比做再多的模拟题都要强，不过大家可以根据自身情况进行选择。）

教辅不在多，而在精。轻松过关1又有重难点精讲，又有同步练习还包含了考情分析等等，是一本比较全部的资料了。

不过近几年东奥也越来越会挣钱了，把一本书扩充了上下两册，价格比以前贵了很多。但是书越来越厚对应试并不算一个好的方式，多而全是最不适合应试，在职备考时间又少，着实替大家苦恼。

3、网课及老师

选择适合自己的老师，而不是单纯的选择一个机构。

综合我之前看的经验贴和我自身看过的课程感受，比较推荐东奥的老师和南文文CPA红宝课两个。

东奥：毕竟是和中华、中注协这些最先做起会计培训的，不管是教学质量还是老师的选择都是非常不错的，特别是近几年东奥又新加入了几个一流的名师，比如教经济法的苏苏，税法的刘颖、王颖老师，讲课质量没得说。

南文文CPA红宝课：毋庸置疑的必刷课，不管是对科目重要考点的把握还是对实战做题的实用程度都是永远的神。考前能把老师强调的那些科目重点掌握住，结合真题把相应的做题方法熟练运用，过线问题不大。

备考资料方面基本就是以上这些，还有一些备考时的一些APP，可以评论区分享。下面分享一些备考要点，同样非常重要，注意看！！！

一、关于学前准备

1.关于几年考完专业阶段。

因人而异，强烈建议一年三科，两年考完；实在不行，一年两科，三年考完；如果时间允许，直接一年六科；坚决不建议一年一科，原因：

（1）一年一科不足以引起重视，时间越充裕，越不珍惜。

（2）夜长梦多，谁也无法预料四五年后的自己的状况。

（3）最好的年龄别浪费，越晚考越不利于个人职业发展。

2.关于科目搭配。

几年内通过CPA专业阶段，也是一个因人而异的问题，需要考虑个人的时间、精力以及对证书的需求迫切性等因素。

搭配原则记住两点：

（1）会计安排在第一年考，会计是基础，与审计、财管、税法三科的学习有直接关系。

（2）无论你备考几科，按照“难易结合”原则搭配即可，六科的总体难度为：会计>审计>财管>税法>经济法>战略。

3.关于每科的学习时长。

网上很多人/机构说哪科需要几百小时，难道只要达到这个学习时间量就可以通过考试？如果这样，那胡润百富榜平均年龄是54岁，是不是我54岁时也可以上榜？

关注别人的学习时间没有任何意义，每个人的具体情况都不一样，学习方法最重要，安安静静学习吧，提高学习效率才是关键。

只要有时间就学习，不要在乎自己复习了多少轮，谁也无法保证学了几轮，一定可以通过考试。

4.关于什么时候开始学习。

因为我是在职零基础，元旦开始学习的，新教材出来，才基本入门。现在才12月份，如果计划两年或三年考完，现在开始学习，完全来得及。

如果是零基础，强烈建议先学习入门阶段的课程，为基础阶段打下基础，如果你直接学习基础阶段的课程一定很吃力，很有可能坚持不下去。

如果有财会基础或有类似工作经验，等到3月份开始基础阶段的学习也可以哦=。

不要迷信网上说的要复习几轮和时间怎么安排，这个没有标准，复习轮数越多越好，讲义要翻烂，别相信什么三轮四轮的。等会我下面会说如何做学习规划和学习计划。

二、关于学习方法

1.记住了总是不会做题怎么办？

我以前也是这样，后来我发现，记不住的根本原因是：是背，不是记，背是机械式重复的结果，记是理解记忆，融会贯通。不知道内在逻辑，即使把全书背下来，也考不过。

我们总说“理解记忆”，究竟如何理解？

理解是通过寻找知识点之间的某种关系（逻辑），结合我们日常的经历，来加深印象，强化记忆。

这些逻辑可能是作者本身的逻辑，可能是理论知识本身的逻辑，也可能是你发现不了前面的这些逻辑，但根据自己的经历强加上去的“逻辑”，哪怕是遍顺口溜，只要能让你记住，都算是一种逻辑。

2.单独说说思维导图。

思维导图用了好，能节省大量整理记忆知识点的时间，提高备考效率。

CPA科目知识点是一个个独立的，同时知识点之间都存在着某种内在逻辑，备考中将每个知识点联系起来构成章节知识网络，将章节知识网络汇成全书知识体系，就是思维导图的原理所在。

如果把你吃过的全国美食全部推荐给我，你肯定一时半会说不出来，但是如果按地域推荐，北京有哪些，上海有哪些，天津有哪些。。。结果肯定八九不离十，这就是思维导图的内在逻辑。

不要用电脑画思维导图，不要工工整整的画思维导图，这样很浪费时间，只需要在草稿纸上手画框架就可以，复习一次就画一次，反复画，背着画，不会再看再画。我九月份才开始学习《战略》，一半以上时间都在划框架。

思维导图的作用：

（1）知道要学什么，而不是从头到尾吭哧吭哧的学。

（2）知道正在学什么，不至于迷失在知识海洋中，不知道学到学到哪里了、在学什么，这时画画思维导图，思路就很清晰。

（3）避免只见树木不见森林，保持清晰的学习逻辑框架。

3.不想学怎么办？

我们知道很多道理，却依然过不好一生，根源就是没有战胜自己这个最大的敌人。

趋利避害、好逸恶劳，是人的本性，因为各种原因，会有一百个理由让我们不想学或明天再学，久而久之，这个明天永远不会到来，梦想就被贴在了墙上。

我和大家一样，也有厌学的时候，给大家讲个我的妙招：身体先行，身体驱动精神。不管我想不想学，和日常一样，我先去公司办公室（我学习的地方），让身体先进入学习状态，精神会慢慢适应身体，进入学习状态，身体控制精神，这样很容易坚持下来。

4.学习强度要循序渐进，不能一蹴而就。

已经多年没有安静下来学习过的我们，突然被各种条条框框捆绑在身上，当然难受了。人从舒适区走出来需要个过程，慢慢养成学习习惯，逐渐增加学习强度，不要一开始就天天通宵达旦什么的，这样容易放弃。

减肥的人为什么总减不下去？除了嘴，就是因为平时没锻炼过，一运动就觉得动哪哪疼，甚至连楼都下不了，连续两三次，就坚持不下去了。

5.不要奢求第一遍就全部学懂，不求甚解。

第一遍能学懂50%-60%就已经足够了，学完后面的内容，第二遍时很多内容自然就懂了。学习过程中切忌在一个点上纠结和死抠，否则严重影响进度，甚至开始怀疑自己的学习能力。

如果把学习知识比作画一棵树，把时间花在拓展枝干上，而不是添加树叶，是效率最高的，

因为叶子多一片，少一片，并不影响树的整体形象，但是枝干多一根，少一根，就会影响树的外形。枝繁了，再叶茂，就是很简单的事了，我们只需要添加树叶，即掌握一些细节知识点。

6.多向自己提问，少向别人提问。

很多时候不是我们真不懂，而是没有思考罢了。遇到不懂的问题时：

（1）做好标记，过段时间再回头看，如果三遍还不懂再问，基本上不超过三次就能自己想明白。

（2）很多知识是前后联系的，学了后面章节，自然就明白了前面的问题。（3）遇到陌生的概念，直接跳过去，总有一天你会明白的。

（4）不要百度！！！

这样弄明白的知识点，你一定印象深刻。我迷茫过，遇到过无数问题（想想连借贷都分不清的我），但从来没有向任何人提过问。（其实，有少数问题我至今没明白，是重点我就背下来，非重点直接放弃）

7.输出是最好的学习方式。

有个研究叫学习金字塔：所有学习方式中，听别人讲是学习效率最低的，两周后的学习内容留存率只有5%；教别人/应用是学习效率最高的，两周后的学习内容留存率高达90%。听是被动学习，教/用是主动学习。

我们没办法教别人，但是可以教自己，把自己当成白痴，通过自言自语的方式复述出来，只有这样输出，才知道自己从未学懂，检验学习成果的最好方式。输出是最好的输入。

我就是用[这个方式结合艾宾浩斯遗忘曲线]进行学习的，刚开始有点不习惯，说不出来也要说，能说多少说多少，想不起来的立马翻资料，翻了又说出来。相信我，一定会神奇的效果。

10.提取关键信息，抓住考点。

我们的大脑对密密麻麻的文字是抗拒的，书/讲义上的内容很充实，但其目的是为了引入/阐述一个知识点，让读者更好理解，我们不需要全部记忆。

我们需要做的是：

（1）找出作者要得出的知识点（其实就是考点）。

（2）提取知识点中的关键字/词，然后加工成自己的。比如会计《收入》这一章，如果不用这个方法，看十遍二十遍都都不知道在说啥。

目前就这些，后面有想到了，继续在下面更新，相信大家看完整个文章之后，应该对如何备考CPA已经有全新的认识了，后面的就需要自己加油了！！

感觉文章有用的同学，还请帮我点个赞，谢谢了~

4、如何运用借贷记账法编制会计分录？

各类科目的性质是不同的。

比如应收账款借表示增加贷表示减少，对应付账款而言就是借表示减少贷表示增加了。

先熟悉一下科目表吧，提起一个科目马上想到是属于哪一类的科目是属于什么要素的，这是基本功了。

再想想会计等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用

将费用移项得：资产+费用=负债+所有者权益+收入

记住了，左方的资产、费用是增加在借方减少在贷方；右方的负债、所有者权益、收入是增加在贷方减少在借方。

如赊购买原材料1000元，不考虑增值税

先清楚这笔业务涉及原材料及应付账款两个科目

原材料属资产类、应付账款属于负债类

所以原材料应是增加在借方减少在贷方、应付账款是增加在贷方减少在借方

而此项业务使企业的原材料多了，应付账款多了。

借：原材料 100

贷：应付账款100