出售使用过的固定资产(销售旧货可否开具增值税专用发)

• 1、出售使用过的固定资产，销售旧货可否开具增值税专用发？
• 2、一般纳税人企业出售旧固定资产该如何做税务处理？
• 3、销售使用过的固定资产如何缴纳增值税？
• 4、出售旧设备的开票问题？

1、出售使用过的固定资产，销售旧货可否开具增值税专用发？

一般纳税人在销售货物或劳务（服务），属于以下列举情形，不得开具专票，只能开普通发票：

1/

修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

2/

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：《营业税改征增值税试点实施办法》：

第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（2）适用免征增值税规定的应税行为。

3/

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）：

第十条 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

4/

以下简易计税办法的三种行为，不得开具增值税专用发票：

（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；

（2）纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

（3）销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的。

以上。

PS：如果你想「免费」咨询更多的税务问题，可以关注微信公众号「企易税」。

2、一般纳税人企业出售旧固定资产该如何做税务处理？

一般纳税人企业 销售自己使用过的固定资产，增值税要分两种情况来处理：

1、销售小汽车、摩托车、游艇之外的固定资产。下称“其他固定资产”。

销售2009-01-01之前购进的其他固定资产，依3%征收率减按2%纳税，也可以放弃减税，依3%征收率纳税。放弃减税可以开具专票抵扣的规定同上。

2、销售小汽车、摩托车、游艇。

销售2013-08-01之前购进的上述固定资产，依3%的征收率减按2%纳税，也可以放弃减税，依3%征收率纳税。放弃减税可开具增值税专用发票，这样购进方就可以抵扣进项。

销售2013-08-01之后购进的上述固定资产，按适用税率计征增值税。即一般纳税人按17%征收。

清理固定资产

借：固定资产清理 XXX元

累计折旧 XXX元

贷：固定资产--原值 XXX元

2、收到出售价格

借：银行存款 XXX元

贷：固定资产清理 XXX元

3、缴纳增值税

借：固定资产清理 XXX元

贷：应交税费——未交增值税 XXX元

4、结转

借：固定资产清理 XXX元

贷：营业外收入 XXX元

希望我的回答对你有所帮助，欢迎关注、留言讨论。

欢迎微信关注“拓天速贷服务号”，参与5月最新活动

3、销售使用过的固定资产如何缴纳增值税？

一般纳税人2008年购入固定资产时，未抵扣增值税进项税额，现在销售应按照什么税率缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？

财税〔2008〕170号文件规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据财税〔2008〕170号文件和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

因此，自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

1、一般纳税人2009年购入固定资产时，已抵扣增值税进项税额，现在销售应如何缴纳增值税？

财税〔2008〕170号文件规定，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

因此，购买时已经认证抵扣过的固定资产，再销售时按17%适用税率征收。

2、 一般纳税人最近销售其使用过的固定资产，但购进该固定资产时是小规模纳税人，因此没有抵扣过增值税进项税额，销售时按照什么税率缴纳增值税？

国家税务总局公告2012年第1号规定，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。这种情况下，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

国家税务总局公告2014年第36号规定，自2014年7月1日起，将国家税务总局公告2012年第1号中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

因此，自2014年7月1日起，一般纳税人销售使用过的固定资产，购进该固定资产时是小规模纳税人，没有抵扣过进项税额的，现在销售应依照3%征收率减按2%征收增值税。

4、出售旧设备的开票问题？

国税总局2012第1号公告：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票……