本文目录
交易性金融资产包括哪些会计科目，交易性金融资产属于资产类账户吗？
会计准则修订以后，交易性金融资产是作为一个会计科目，来核算“分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。那么什么是金融资产呢？要了解金融资产，我们先了解一下金融工具的概念。
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融工具和权益工具。其中，金融资产通常指企业的现金、银行存款、应收账款、股权投资、债权投资。
根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，又可以将金融资产划分为三类。分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”的会计处理。
1.取得时（初始计量）：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应当按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益，实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目。
借：交易性金融资产——成本
投资收益
应收股利
贷：银行存款
2. 持有期间（后续计量）：持有期间有两件事要注意。
（1）持有期间取得现金股利，计入投资收益；持有期间取得的利息收入，计入投资收益。
（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动形成的利得和损失计入当期损益。
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益（损失时分录相反）
3. 处置时：应将所取得价款与其账面之间的差额，计入当期损益。持有期间的公允价值变动不要结转。
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
还没有评论，来说两句吧...