cpa税法电子书(2017年注会税法科目所有税种的计算公式都有哪些)

本文目录

1、cpa税法电子书，2017年注会税法科目所有税种的计算公式都有哪些？
2、经济法和税法三个科目？
3、剩余的时间能够通过税务师吗？
4、cpa会计75分算高吗？

1、cpa税法电子书，2017年注会税法科目所有税种的计算公式都有哪些？

1增值税

一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

小规模纳税人当期应纳增值税额=当期销售额×征收率(5%、3%)

扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

一、销项

1.销项税=销售额×税率(17%、11%、6%、0%)

不含税销额=含税销售额÷(1+税率)(一般)

不含税销额=含税销售额÷(1+征收率)(小规模)

2.视同销售情形下销售额的确定：

(1)纳税人最近时期销售同类货物或者应税行为的平均价格;

(2)其他纳税人最近时期销售同类货物或者应税行为的平均价格;

(3)组税价=成本×(1+成本利润率);

组税价=成本×(1+成本利润率)+消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

3.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产、纳税人销售旧货应纳税额增值税=售价÷(1+3%)×2%

4.差额计税

(1)金融商品转让：

销售额=卖出价-买入价

①提供融资租赁服务(三方关系)：

销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息-车辆购置税

②提供融资性售后回租服务(两方关系)：

销售额=取得的全部价款和价外费用(不含本金)-扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-发行债券利息

(2)建筑服务

①一般计税方式建筑服务：

应纳税额=(全部价款和价外费用)÷(1+11%)×11%

②简易计税方式建筑服务：

应纳税额=(全部价款和价外费用-支付的分包费)÷(1+3%)×3%

(3)不动产租赁经营

①一般计税方式：

应纳税额=含税销售额÷(1+11%)×11%

②简易计税方式：

应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%

【提示】税收优惠：个体户、自然人出租住房应纳税额=租金÷(1+5%)×1.5%

(4)房地产企业转让不动产

①一般计税方式

应纳税额=(含税全价-土地价)÷(1+11%)×11%

②简易计税方式

应纳税额=含税全价÷(1+5%)×5%

(5)非房开企业转让不动产

①一般计税方式

应纳税额=含税全价÷(1+11%)×11%

②简易计税方式

应纳税额=含税全价÷(1+5%)×5%

【提示】一般纳税人转让营改增取得前不动产、小规模纳税人转让取得的不动产计算应纳税额时销售额为(含税全价-原价)

(6)小规模纳税人提供劳务派遣服务(简易)

应纳税额=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%

小规模纳税人提供劳务派遣服务(差额)

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷(1+5%)×5%

5.进口货物应纳税额=(关税完税价+关税)÷(1-消费税)×增值税税率

二、进项税计算抵扣——收购免税农产品

1.一般情况：

进项税额=买价×11%

2.特殊情况：

收购烟叶进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×11%

烟叶采购成本=收购价×1.1×1.2×89%

3.农产品增值税进项税额核定办法

投入产出法：当期农产品进项税额=当期销售货物数量×农产品单耗数量×购买单价×扣除率÷(1+扣除率)

成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

4.试点纳税人购进农产品直接销售的：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷(1-损耗率)×农产品平均购买单价×11%÷(1+11%)

损耗率=损耗数量÷购进数量

5.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×11%÷(1+11%)

三、出口货物退(免)税

1.生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算：

(1)当期无购进免税原材料，“五步退税法”：

①当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

②当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)

大于0：本期应纳税额(先免再抵不退后交);

小于0：计算当期免抵退税额(理论退税额)

③免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

④确定应退税额(②绝对值与③相比，谁小按谁退)：

⑤确定免抵税额：③-④=免抵税额。

(2)当期购进免税原材料，“五步退税法”：

①当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额的抵减额

当期不得免征和抵扣税额的抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

②当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)

大于0：本期应纳税额(先免再抵不退后交);

小于0：计算当期免抵退税额(理论退税额)

③免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物的退税率

免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

④确定应退税额(②绝对值与③相比，谁小按谁退)：

⑤确定免抵税额：③-④=免抵税额。

2.外贸企业出口货物劳务增值税免退税：

(1)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

(2)外贸企业出口委托加工修理修配货物应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

(3)融资租赁出口货物应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率。

2、经济法和税法三个科目？

备考，从今天开始。

注册会计师资格考试，难度相对来说还是比较大的，近几年单科通过率基本维持在20%左右，所以，像你这一下报了三门课，更要提早准备。

目前CPA考试，教材内容多，知识点多，而且无法猜测考试哪个地方是重点，每一个知识点都有可能考到。因此，每一页教材都需要仔细地看，在学习好教材的基础上，再去做大量的练习，这需要花费大量的时间和精力。一旦决定报考CPA，几年时间，业余时间基本上都用在学习上了。不可能像报考中级那样，考前两个月突击一下就行了。因此，建议你从现在就开始学习，这样等21年新教材出来之后，三门课你已经学习几遍了，已经具有一定的基础了。教材内容一般变动不会太大，等新教材出来之后，再重点学习变化的内容。不要等到新教材出来才学习，那样时间太仓促，除非你基础特别扎实。

在会计、经济法和税法三门课当中，会计和税法的难度相对较大，经济法相对容易些。我认为在时间分配上，重点向会计和税法倾斜，经济法可以适量少占用点时间。我一般建议先考审计和会计两门最难的，这样可以防止容易考得通过了，难考的最终没通过，导致前面通过的作废。

另外提醒一下，财务管理这门课不知你通过没有，个人感觉这门课很有意思。理科出身的都认为这门课非常容易，而文科出身的，大部分认为很难。所以，如果是文科出身的，报考这门课时，一定要注意。本人文科出身，感觉这门课特别难，考了三年，最终才通过。