内部审计与内部控制的关系(内部审计和外部审计的区别)

• 1、内部审计与内部控制的关系，内部审计和外部审计的区别？
• 2、内部控制属于审计领域吗？
• 3、企业内部控制环境的重要构成？
• 4、内部控制按照其控制层次分类可分为主导性控制和补偿性控制是对是错？
• 5、审计人工控制与自动化控制有何区别？

1、内部审计与内部控制的关系，内部审计和外部审计的区别？

1、独立性不同。内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。

2、两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

3、两者关注的重点领域不同。外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

2、内部控制属于审计领域吗？

内部控制是属于财务管理范畴，财务管理总的来看包括：企业资金的畴集、资金运转、以致资金退出企业，都由财务管理人员提出方案、策划实施，将信息提供给决策部门，决策部门经讨论通过执行。而内部审计是监督上述情况运行情况，从中找出不利因素的干扰，让财务管理更优化。内部控制是企业部门自身管理，直接参与经营管理，而企业的内部审计是监督、评价企业管理，间接参与经营管理。

3、企业内部控制环境的重要构成？

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

4、内部控制按照其控制层次分类可分为主导性控制和补偿性控制是对是错？

内部控制按照其控制地位分类,可分为主导性控制和补偿性控制。内部控制五要素包括内部环境、、控制活动、和内部监督。

内部控制的评价一般指审计人员通过对被审计单位内部控制系统的了解,对其设置的、合理性及执行的有效性作出测试与评评价,确定内部控制的可信赖程度。

5、审计人工控制与自动化控制有何区别？

审计人工控制与自动化控制的区别是：

不同的被审计单位采用的控制系统中人工控制和自动化控制的比例是不同的。在一些小型的生产经营不太复杂的被审计单位，即使信息技术得到广泛使用，内部控制可能既包括人工成分又包括自动化成分，大多数被审计单位出于编制财务报告和实现经营目标的需要使用信息技术。

一些被审计单位以人工控制为主，人工因素仍然会存于这些系统之中；而在另外一些被审计单位，可能以自动化控制为主。

内部控制的人工和自动化成分的影响：

（一）考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响

在以人工为主的系统中，内部控制一般包括批准和复核业务活动，编制调节表并对调节项目进行跟踪。

当采用信息技术系统生成、记录、处理和报告交易时，交易的记录形式（如订购单、发票、装运单及相关的会计记录）可能是电子文档而不是纸质文件。

信息技术系统中的控制可能既有自动控制（如嵌入计算机程序的控制），又有人工控制。人工控制可能独立于信息技术系统，利用信息技术系统生成的信息，也可能用于监督信息技术系统和自动控制的有效运行或者处理例外事项。

（二）信息技术的优势及相关内部控制风险

信息技术通常在下列方面提高被审计单位内部控制的效率和效果：

1.在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；

2.提高信息的及时性、可获得性及准确性；

3.有助于对信息的深入分析；

4.提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；

5.降低控制被规避的风险；

6.通过对应用程序系统、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。

（三）人工控制的适用范围及相关内部控制风险

内部控制的人工成分在处理下列需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当：

1.存在大额、异常或偶发的交易；

2.存在难以界定、预计或预测的错误的情况；

3.针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预；

4.监督自动化控制的有效性。

但是，由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险。注册会计师应当从下列方面了解人工控制产生的特定风险:

1.人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；

2.人工控制可能不具有一贯性；

3.人工控制可能更容易产生简单错误或失误。