一般纳税人增值税结转分录,月末增值税结转和缴纳增值税会计分录怎么做

• 1、一般纳税人增值税结转分录，月末增值税结转和缴纳增值税会计分录怎么做？

1、一般纳税人增值税结转分录，月末增值税结转和缴纳增值税会计分录怎么做？

一、仅仅做分录简单，但最好要理解就可以举一反三了，首先要明确三个要点：

A、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算；

B、当月交纳当月的，通过“应交税金”明细核算；

C、当月交纳以前各期未交的增值税，通过“未交增值税”明细核算，不通过“应交税金”核算

二、月末一般处理就是：

1、一般纳税人上交增值税的会计处理

借：应交税金——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。

2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

3、当月上交上月应交未交的增值税时

借：应交税全——未交增值税

贷：银行存款

三、如果以上能处理业务就不需要往下看了，很啰嗦：

①企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”没有发生额的情况下的处理：

如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数，即留待以后月份抵扣的数额。

如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的，要结转。应将贷方余额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数；同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”20万元，贷记“应交税金——未交增值税”20万元，“应交税金——未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。

②企业发生当月交纳当月的增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”存有发生额的情况下的处理：

如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”仍然出现借方余额的，应将当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”，此时剔除“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后的“应交税金——应交增值税”借方余额，继续保留在“应交税金——应交增值税”的借方余额中，反映企业的留抵数，同时，“应交税金——应交增值税（已交税金）”转入“应交税金——未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末借记“应交税金——未交增值税”50万元，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”50万元。月末结转后，“应交税金——应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数，“应交税金——未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。此时，留抵和多交应分别核算，不能混淆。

如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额小于当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金——未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金——未交增值税”30万元，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”30万元。月末结转后，“应交税金——应交增值税”余额为0反映没有留抵数，“应交税金——未交增值税”借方余额30万元为企业的多交数。

如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额大于当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为40万元，则月末借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”10万元，贷记“应交税金——未交增值税”10万元。月末结转后，“应交税金——应交增值税”余额为0，反映没有留抵数； “应交税金——未交增值税”贷方余额10万元为企业的欠交数。