- 不是一般纳税人是什么意思，小规模纳税人和一般纳税人的利弊？
- 个体户如何取消一般纳税人资格？
- 一般纳税人开票税率错误？
- 一般纳税就必须要开增值税专用发票吗？
- 如果没有按时申请由小规模纳税人变为一般纳税人怎么办？
不是一般纳税人是什么意思，小规模纳税人和一般纳税人的利弊？
一般纳税人和小规模纳税人利弊之浅谈：
在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业的产品成本，使企业的所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣，两者各有利弊。我们将从以下几点进行分析：
一、一般纳税人和小规模纳税人的划分：
（一）增值税一般纳税人的认定标准(范围)工业企业年应税销售额在100万元以上，商业企业年应税销售额在180万元以上。
纳税人要成为增值税一般纳税人，应符合的条件包括如下几项。
工业企业年应征增值税销售额在100万元以上；
商业企业年应征增值税销售额在180万元以上；
在银行开立结算账户；
在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所；
在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证；
有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；
（二）小规模纳税人的标准规定如下：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额) 在一百万以下的；
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。（摘自《增值税暂行条例实施细则》）
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
二、增值税的账务处理：
（一）、般纳税企业部分增值税业务的账务处理
一般纳税企业采购物资时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反账务处理。
销售物资或提供应税劳务时，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的账务处理。
应交增值税=销项税额-进项税额，进项税额和销项税额的税率是17%或13%
例：1、购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。
借：原材料 5400000
应交税金——应交增值税（进项税额） 918000
贷：银行存款 6318000
2、销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。
借：银行存款 7956000
贷：主营业务收入 6800000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1156000
3、用银行存款交纳九月份增值税220000元。
借：应交税金——应交增值税（已交税金） 220000
贷：银行存款 220000
（二）、小规模纳税企业购入货物（包括劳务），无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而是计入购进货物的成本。相应地，其他企业从小规模纳税企业购买货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。小规模纳税企业销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额。因而，小规模纳税企业的销售收入应按不含税价格计算，采用销售额和应纳税额合并方法计算的，即：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
例2：某小规模纳税企业本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元，增值税额为8500元，材料验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品，含税价格为84800元，已办妥托收手续，货款尚未收到。适用的增值税税率为6%.有关账务处理如下：
1、购进原材料
借：原材料 58500
贷：银行存款 58500
2、销售产品
不含税价格=84800÷（1+6%）=80000（元）
应交增值税=80000×6%=4800（元）
借：应收账款 84800
贷：主营业务收入 80000
应交税金——应交增值税 4800
三、一般纳税人和小规模纳税人各自的利与避：
1、假定小规模纳税人和一般纳税人都生产同一种产品，所用的原材料一样，销售价格也一样；都是生产并销售含税40万的产品，主要材料成本占销售收入的80％。
2、首先看增值税负担率：小规模纳税人应交增值税＝40/1.06*6％＝22642元。
一般纳税人：增值额＝40－（40*80％）＝8万。应交增值税＝8/1.17*17％＝11624元。小规模纳税人比一般纳税人多交增值税11018元。关键是一般纳税人的购入原材料可以抵扣，即他的应交额＝销项税-进项税＝（40/1.17*17％）－（32/1.17*17％）＝58120-46496=11624元，而小规模纳税人却按销售额纳税。
3、按含税销售额计算小规模纳税人的毛利比一般纳税人少11018，但是还没有算一般纳税人在购买原材料以外的支出还能取得增税发票还可以抵扣，如电费、税费、运费等，所以这样算来小规模的毛利就会更小。
4、另外由于小规模纳税人开的发票对方不能抵扣，这直接影响他的销售。
因此，发生同样购销业务，小规模纳税人的销售毛利率比一般纳税人低，增值税税负相对较重。特别是随着目前国内买方市场的出现，平均利润率降低，一般纳税人的税负可以其随着增值率的下降而降低，而小规模纳税人的征收率是固定不变的，与其利润率的升降无关，导致两类纳税人的税负差异加大。
总之，一般纳税人和小规模纳税人在纳税方面各有利避，但我们可以清楚的看到一般纳税人的税负比较轻。社会的发展促使着小规模纳税人向一般纳税人转变，但他们都是增值税的纳税主体，我们应该进行合理的税收管理。增值税作为我国最大税种，占税收收入的60%左右，在财政收入中起着举足轻重的作用。但现行增值税仍有一些不尽人意的地方，需要借鉴国外成功经验和可行办法，进一步对现行税制加以改进和完善，以便使增值税的功能和作用得到最大限度的发挥。
一般纳税人、小规模纳税人的区别在以下几个方面：
1、发票使用权不同。增值税一般纳税人，可以购买增值税专用发票、销货时可以开具增值税专用发票、买货时可以索取增值税专用发票。而小规模纳税人则不能购买增值税专用发票、销货时只能开出增值税一般发票。这意味着小规模纳税人销货时不能进行进项税额的抵扣。因为增值税专用发票是进项税额抵扣的重要凭证。由于小规模纳税人开具的是一般发票，所以其他单位购买小规模纳税人的东西也没办法抵扣税额，因此正规的大企业、单位一般都不会购买小规模纳税人的东西，因为他无法开具专用发票。当然，小规模纳税人也可以请税务部门代开专用发票，但是比较麻烦。所以如果你打算和大企业、单位做生意的话，建议你还是申请认定为一般纳税人。但是，小规模纳税人的税率要相对低一些，这是他的优势。如果你只是做一些零售生意的话，就选择小规模纳税人吧。
2、两者税率不同。一般纳税人的税率一般为百分之十七或百分之十三；小规模纳税人2009年调为百分之三，可以说两者之间的税负不同。但也不能说一般纳税人的税负一定要比小规模纳税人高，因为一般规模纳税人可以在销货时，用购进货物的增值税额抵扣销货的税额，所以有的时候他的税负甚至比小规模纳税人还低。当然这就需要你进行税收的筹划了。
2009年1月1日开始如果你的公司年销售额达到80万就可以申请一般纳税人认定了，不需要达到180万了。也就是说申请标准降低了很多了。当然还需要你有健全的会计核算。
个体户如何取消一般纳税人资格？
1、首先，根据税法规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。也就个体户一旦成为一般纳税人，就取消不了一般纳税人资格。
依据《增值税暂行条例实施细则》、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号 ）规定，纳税人只要超过以下销售额标准，就会被强制认定为一般纳税人。 （一）从事货物生产或者提供应税劳务的年销售额大于50万元；（二）提供营改增应税服务的纳税人年销售额大于500万元。（三）除上述规定以外的纳税人，年销售额大于80万元。一般纳税人认定标准中的年销售额中的“年”是指连续不超过12个月的经营期内累计销售额.如纳税人2017年6月正式开业，则从2017年6月这第一个月开始，12个月内，任意一个月和前面月份累计超过标准，就要在该月开始登记一般纳税人。2、但是，超过标准会被强制认定为一般纳税人，并不是自动的。超过标准的个体工商户在一定条件下，完全可以不成为一般纳税人。（1）根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）的规定，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。也就是说，在税局发通知，及被认定为一般纳税人之前开出的票，都是按小规模缴税的。强制认定为一般纳税人的流程是税局要先发通知，个体工商户接到通知后可以才去办理。（2）《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令2010年第22号）第三条规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 第五条规定，下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （一）个体工商户以外的其他个人； （二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号文件印发），应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。也就是说，满足条件的企业或其他个人、个体工商户即使超过一般纳税人销售额标准，也可以申请不成为一般纳税人，继续当小规模纳税人（3）国家税务总局公告2015年第18号规定，自2015年4月1日起，纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准(以下简称规定标准)，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。因此，个体工商户需要提交《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》向主管税务机关办理不认定为一般纳税人的手续。3、个体工商户当了一般纳税人怎么办？根据税法规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。这时只有一条路可以走，那就是先注销，再重新申请个体工商户开业。一般纳税人开票税率错误？
分两点回答。
1.开票税率错误如何处理，①专票增值税发票红字信息表填开，发票管理/红字发票管理/增值税发票红字信息表填开。然后开具负数发票；②普票直接开具负数发票即可！
2.开票税率错误无法申报，建议携带税控盘，咨询当地主管税局业务是否需要携带其他相关资料，到税局说明情况，业务协商进行申报即可！
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一般纳税就必须要开增值税专用发票吗？
只要对方索要专票，且不属于不得开具专票的范围，对方能够抵扣，都要开专票
《中华人民共和国增值税税暂行条例》（国务院令691号）
第二十一条 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；
（二）发生应税销售行为适用免税规定的。
不得开具专票的25种情形01.不得向其他个人开具增值税专用发票
02. 适用免征增值税项目（特别说明：国有粮食购销企业销售免税农产品除外）
03.其他个人不得申请代开增值税专用发票（其他个人出租或者销售不动产且承租方购买方或不属于其他个人的除外）
04.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务
05.不征收增值税项目
06.用于出口项目（特别说明：出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外）
07.金融商品转让....（详见2018年12月1日本人发布的文章）
如果没有按时申请由小规模纳税人变为一般纳税人怎么办？
1.为什么会被责令成一般纳税人？ 贸易公司开票达到80万，加工类型的公司开票达到50万，就会被国税局责令成一般纳税人、 2.责令成一般纳税人我们应该做什么？ 责令成一般纳税人以后，国税局系统里面会有1个通知，一般都是再3个月之内，你需要去提交资料到国税局，然后专管员会过来看场地、 3.如果我的场地不合格怎么办？ 很多人都知道，一般纳税人必须要求：场地面积60平方以上，而且要隔出1个单独的财务室。
财务室有保险柜，很多人不想成为一般纳税人，就会想。我是不是可以故意把场地布置成达不到要求，好让税务局的人不通过。这样当时是不可以的，税务局的人会让你根据他们的要求重新布置场地，然后你再去提交资料。不会给你取消核定，让你继续成小规模、 4.被核定成一般纳税人我不去管，会有什么后果? 一般核定时间都是3个月，就是3个月以内必须去申请，如果超过3个月不申请的话，税务局会强制把你变成一般纳税人。大家都知道，一般纳税人的进项票和销售票是可以抵扣的，但是你如果被税务局强制认定成一般纳税人的话。你销售税额是按照17%来缴纳。要按时去申请一般纳税人，不然过了三个月的这个时间段，开普票按照17%来算，缴的税非常高。
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