分期收款发出商品会计分录,新购车辆一次性税前扣除

本文目录

1、分期收款发出商品会计分录，新购车辆一次性税前扣除？
2、收到某商场预购货款的会计分录？
3、分期付款方式下的内账怎么做？
4、得物的分期怎么分？
5、挖掘机分期按揭怎么算？

1、分期收款发出商品会计分录，新购车辆一次性税前扣除？

这个问答看似是账务处理的问题，实际是会计核算处理与税务处理差异的概念。随着时间的推移，这样的差异逐渐消失，是典型的时间差异。

一方面，税务规定新购车辆按照最新的法规可以一次性扣除，或对所得税税前扣除数和应纳税额造成影响，是允许和可以选择的概念，属于税法及实施条例调整的范围。

另一方面，所有会计主体的会计核算工作必须依据相应的会计准则开展，避免了随意性和人为因素。直观的描述为：会计准则没有发生变化时，税务变化前后，会计处理是一致的。

二者处理方法看似是矛盾的，纳税申报税前扣除数执行一个标准，会计核算又是另外一个标准。然而纠结的财税人员忽略了一个概念：税务和财务一直是“两条线管理”！既然是两条线管理，那么在很多时候，二者的处理方式是相对独立的。要深入分析二者不同的处理方法，笔者建议从认识上开始转变：

一、财税人员的专业技术教育

笔者的教育经历相对复杂，专业阶段的学习先经历的是中等专业技术学习，然后才系统的参加高等教育阶段的学习。对各层次的教育体系亲身经历过，学会思考后也有一些心得。总体来说，专业技术学习，很长的历史时期延续的是“你考，我答”的模式。

学员在学习阶段，仿佛每天都在考试。依据专业理论知识，需要解决对应的问题。整个专业技术学习过程，学员都处在战战兢兢害怕出错的状态。这种教育方式有积极的一面，但是长期被禁锢在试题中的专业技术人员，对思维的局限也是有目共睹的。

笔者从业多年以后，开始有幸“带”学生。每年都会被问一个相同的问题：“老师，申报表的成本费用和会计账套的成本费用不一致，我检查很多遍没有错，该怎么办呢？”说明这样的困惑是普遍的！

经过耐心细致的讲解后，我反问：会计处理和税务处理本就有差异，你为什么要强迫数据一致呢？微笑……是善意的提示：勤思考！

二、会计核算

会计核算突出的是依照会计准则进行账务处理，不受税务处理的影响和干扰。会计准则没有发生变化，以往怎么干，现在还怎么干！

例：2019年8月15日一般纳税人A企业销售部门购进轿车一辆，价款10万元，增值税1.3万元，价税合计11.3万元，用银行存款已经全款支付。考虑到该企业2019年第三季度预计净利润12.0万元，税前扣除采用一次性税前扣除。当月增加的固定资产，从次月开始计提折旧，预计净残值为0。会计分录为：

1、购进：

借：固定资产 10.0万元

借：应交税费--应交增值税(进项税额) 1.3万元

贷：银行存款 11.3万元

2、A企业固定资产采用平均年限法，2019年9月份开始每月计提折旧

借：销售费用2083.33元

贷：累计折旧2083.33元

固定资产原值为不含税价款10万元，使用年限4年（48个月），每月计提的折旧额为10万元÷48=2083.00元，以后每个月都按照此金额计提，直至计提完48个月！

三、税务怎么“做账”？一）、财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）的内容概述：

1、期间

固定资产购进的时间期间2018年1月1日至2020年12月31日（之后需要看政策变化）

2、新购进不等于购进新设备

新购进并非特指购进崭新的设备，而是在上述期间购进的新设备和已经使用过的设备，还包括分期付款或者赊销，在上述期间到货或者取得发票的设备；以及在上述期间竣工的自建固定资产。

3、准予一次性扣除的范围

除房屋、建筑物以外的器具和设备。列图表为：

4、单位价值不超过500万元

依据的是“台”、“个”、“辆”、“艘”、“列”等单位，单位价值不得超过500万元。实务中，采用一次性扣除的纳税人，应当避免“套”这样笼统的单位。大型设备，可以按照单独成型的多个设备独立入账！

一般纳税人入账价值为不含税价款，小规模纳税人为价税合计！

5、税务上的“账务”

满足上述条件的纳税人，可以自主选择是否一次性扣除，不需要申请也无需备案。税务上的账务主要包含两部分内容：申报企业所得税时，填列“固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表”；详细填列固定资产一次性扣除明细备查账簿。是的，完成这两步就算结业了。

二）、所得税预缴申报与纳税调整

2019年10月份申报预缴第三季度企业所得税时，需要做纳税调整。2019年1月份到9月份正常的会计核算计提的折旧仅有9月份2083.33元，假如会计利润为12万元；10月份采用一次性税前扣除，需要按照以下步骤进行：

1、填写“固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表”

固定资产一次性扣除的原值为10万元，账载折旧金额2083.33元（如果会计核算已经计提N个月的折旧，那么账载折旧金额=2083.33×N）。纳税调增金额=100000-2083.33=97916.67元，意味着税前扣除数增加97916.67元，应纳税所得额减少97916.67元。

2、检查企业所得税月(季)度预缴纳税申报表

在检查企业所得税月(季)度预缴纳税申报表时，重点查看第7栏“固定资产加速折旧(扣除)调增额”是否自动取数97916.67元，正常调减应纳税所得额后，“实际利润”=120000-97916.67=22083.33元，应纳税所得额即等于22083.33元。按照小微企业普惠性税优政策，其实际企业所得税征收率为5%，本期应补（退）企业所得税=22083.33×5%=1104.16元。

三）、备查账簿

会计核算对于车辆或者其他固定资产按照会计准则计提折旧，核算方式已经确定前后连贯，且保持一致。税务处理在购进的当年，可以自主选择是否一次性扣除，选择一次性扣除的纳税人，按照申报表逐一填列即可。

固定资产会计核算与税务处理的时间性差异，会计主体应当根据固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表建立备查账簿，备查账簿应详细备注固定资产加速折旧(扣除)调增的期间、金额等信息。备查账簿的格式，会计人员可以自主设计。

2、收到某商场预购货款的会计分录？

企业收到某商场预购货款时，应根据企业的业务性质和会计核算要求进行相应的会计分录处理。以下是一个可能的会计分录示例：假设该企业为一般纳税人，适用税率为 13%，收到某商场预购货款 10000 元。收到预购货款时：借：银行存款 10000贷：预收账款 10000发货确认销售收入时：借：预收账款 10000贷：主营业务收入 8849.56应交税费-应交增值税（销项税额）1150.44结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品需要注意的是，以上示例仅供参考，具体的会计分录应根据企业的实际情况和会计政策进行调整。如果企业采用的是小规模纳税人简易计税方法或者其他计税方法，相应的会计分录也会有所不同。此外，如果预购货款涉及到长期合同或者分期付款等情况，可能需要设置“递延收益”等科目进行核算。在进行会计分录处理时，企业应遵循会计准则和相关法规的要求，确保会计记录的准确性和合规性。如果对具体的会计处理有疑问，建议咨询专业的会计师或者税务顾问。