小规模纳税人增值税税率调整,2020年疫情期间小规模代开专用票的税率优惠吗

• 1、小规模纳税人增值税税率调整，2020年疫情期间小规模代开专用票的税率优惠吗？
• 2、小规模开专票税率是1？
• 3、公司是小规模纳税人？

1、小规模纳税人增值税税率调整，2020年疫情期间小规模代开专用票的税率优惠吗？

小规模纳税人在发票代开环节的应缴纳的税种包括了增值税、附加税费、个人所得税、印花税等。在疫情期间，财税部门出台了支持小规模纳税人复产复工的税收优惠政策，主要是减免增值税及发票代开环节的个税优惠。

3月到5月底，湖北省的小规模纳税人免征增值税、湖北省外的小规模纳税人减按1%征收增值税。

根据财政部 税务总局公告2020年第13号《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》：

2020年3月、4月和5月，对湖北省的增值税小规模纳税人，原适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；湖北省外的增值税小规模纳税人，原适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

该政策主要是降低了小规模纳税人发生在3月-5月的增值税负担。对于季度销售额超过30万元或者月销售额超过10万元的小规模纳税人，可以少交一部分增值税及附加税费。

对小规模纳税人代开专用发票而言，能否充分享受减免增值税红利还要打一个问号。

虽然出台了减免增值税的优惠政策，但是小规模纳税人想要充分享受减税红利还要打一个问号。

●首先，必须是销售额超过月度或季度起征点的小规模纳税人，才有可能享受减免。

目前小规模纳税人普遍按照季度作为纳税申报期，销售额起征点是30万元，大部分小规模纳税人是在起征点以下的，本就无需缴纳增值税。所以，增值税的减免与否，意义不大。

●其次，小规模纳税人代开专票时，如果选择减按1%纳税，那么客户也只能抵扣1%增值税进项税额。

增值税专用发票是按照发票上注明的税额抵扣进项的，如果小规模纳税人在代开专用发票时，选择减按1%纳税，那么下游客户只能抵扣1%。在不降价的前提下，客户肯定不喜欢1%的发票。

这对小规模纳税人来说就非常矛盾了，到底要不要选择1%的征收率呢？选了1%可以少缴税，但是客户有可能要求降价。

小规模纳税人在选择增值税减免优惠时需要注意的几个事项。

虽然这次国家出台了这么一个减免增值税的优惠政策，但是小规模纳税人想要用好用足这个政策，却没那么容易。说白了，对于小规模纳税人来说，这个政策执行起来有点难，不那么接地气。

●准确申报：同一个季度之内，征收率不同，提高了申报的难度。

这次政策的执行期是3月、4月和5月这三个月，而小规模纳税人普遍按照季度申报。这就造成了一个非常尴尬、麻烦的现实——第一季度，1月和2月按照3%征税，3月份按照1%征收；第二季度刚好相反，前两个月按照1%、最后的6月份按照3%征税。

这就让填报增值税申报表变得更复杂，而小规模纳税人普遍没有专职财务人员，对于财税知识的掌握程度很差，原本报好一张简单的《小规模纳税人增值税申报表》就不容易了，更何况因为政策口径跨季度，造成申报更加困难了。很有可能小规模纳税人在申报时发生错报，折腾了半天，反而没享受到优惠。

●准确判断增值税纳税义务的发生时间：只有发生在3-5月的业务才能适用1%征收率。

又是政策执行期的有关注意事项。如果小规模纳税人的增值税纳税义务发生时间在3月以前的，那么是不能享受减免政策，只能选择3%征收率。

这对于小规模纳税人来说，又要提高注意力了。因为很多业务往往早已完成，只不过拖到了3月以后再开发票的，这个时候就不能选择1%征收率了。

●含税销售额30万元左右的小规模纳税人：减按1%征收率，反而造成极少数小规模纳税人从原本不用交税变成要交税。

一部分纳税人如果季度含税销售额30万元左右，很有可能原本无需交增值税，选择减按1%反而要交税。

举例：

某小规模纳税人批发店，1月、2月含税销售额合计18万元，3月含税销售额12.9万元。如果全部选择3%征收率，那么当季度不含税销售额=（18+12.9）/1.03=30万元，无需缴纳增值税；而如果3月选择1%征收率，则当季度不含税销售额=18/1.03+12.9/1.01=30.25万元，超过了季度起征点，需要缴纳增值税6500元。（18/1.03×3%+12.9/1.01×1%）

是不是很诡异？

总结：

对于小规模纳税人来说，增值税的减免政策确实有一定减负作用。但是政策执行期跨季度造成落地难，并且由于小规模纳税人的弱势市场地位，未必能够充分享受减免税的红包。只能说是聊胜于无吧。

2、小规模开专票税率是1？

小规模开专票税率既有1%也有3%。具体情况如下:

根据，2022年1月1日-3月31日，小规模纳税人开专票可以享受1%的税率优惠，但是4月1日起，开专票的话只能享受3%的税率。

根据，小规模纳税人开专票的增值税税率是1%，但这是特殊的最低税率。

而根据，小规模纳税人履行税务义务纳税，享受减免企业所得税的，应执行小规模纳税人企业所得税税率3%。小规模纳税人按照3%的税率缴纳企业所得税。

综上所述，小规模开专票税率既有1%也有3%，具体取决于时间和税种。

3、公司是小规模纳税人？

公司是小规模纳税人，给一般纳税人开专票，税率是多少？普通发票的税率如何计算 回 发票分普通发票和专用发票，对普通发票来说，开发票的纳税人性质、发票的经济内容、取得发票的纳税人的性质等因素，都会影响发票的税率。 比如：一般纳税人给小规模纳税人开销售发票，只能开普通发票，但税率还是17%（或13%）。 小规模纳税人给一般纳税人不管是开普通发还是代开专用发票，税率只能是4%（或6%）。 如果是营业税项目的，税率是可能是3%、5%、20%。 如果是属于免税项目的，税率是0 以上说的事情都是有可能的。