材料采购科目借贷方向,材料验收入库的会计分录怎么做

本文目录

1、材料采购科目借贷方向，材料验收入库的会计分录怎么做？
2、两种材料验收入库？
3、原材料是借方还是贷方？
4、原材料暂估入库会计准则？
5、材料采购和材料成本差异的区别？

1、材料采购科目借贷方向，材料验收入库的会计分录怎么做？

采用实际成本法核算，材料验收入库的会计分录是借：原材料，贷：在途物资，或者借：原材料，应交税费—应交增值税（进项税额），贷：银行存款等。

采用计划成本法核算，材料验收入库的会计分录是借：原材料，贷：材料采购，借贷方差个记入材料成本差异科目。

2、两种材料验收入库？

月末一般做这几个结转分录:

1,结转本月领用的原辅材料,

借:生产成本(主要材料)

借:制造费用(辅助材料)

贷:原材料

2,结转本月制造费用,

借:生产成本

贷:制造费用

3,结转本月完工产品成本

借:库存商品

贷:生产成本

4,结转本月销售产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

5,结转损益(收入)

借:主营业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

6,结转损益(费用)

借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务支出

贷:管理费用

贷:营业费用

贷:财务费用等等

对初学的人来说的基本原理并不深澳,但熟练掌握处理的,却需要一个过程。在编制时,初学者对之间的结转往往难以把握。

所谓结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里

涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额。

下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑。

一、供应过程的结转

供应过程是生产原料的储备阶段是指支付到材料验库的采购过程。例1:东方公司采购甲材料5000公斤,单价10元,采购500元,开出转账支票支付,材料尚未入库。编制分录:借:物资采购(或在途材料)50500,贷;存款50500。例2:上述材料验库,按其实际成本转账。借:50500,贷:物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解,在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点:其一,在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异,不存在计划成本,所以物资采购可视同在途材料。其二,材料的采购成本应包括买价和采购两部分。

二、生产过程的结转

生产过程是制造业生产经营过程的中心环节,其的主要内容可以概括为三个字;料、工、费,分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本,借:生产成本,贷:应付、原材料等,制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入?制造费用是一个集合分配账户,企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,先通过制造费用归集,借;制造费用,贷:原材料、应付等,期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中,即借:生产成本,贷:制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品,制造费用的不仅是为了成本控制,而且要满足企业计算损益的需要。为此,制造费用必须按适当的标准分配计入各成本对象的产品成本。当然,若企业生产单一产品,制造费用可直接计入产品成本,不存在分配的问题。

经过一定的生产加工过程,生产费用归集在“生产成本”账户的借方,该借方发生额并非本月完工产品的成本,而是本月发生的生产费用,生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础会计》的范畴,为便于理解,我们通常假定当月产品全部完工入库,这样结转本月完工入库产品的实际成本。例3:东方公司生产A、B两种产品(成本10元),生产成本的借方发生额A:10000元,B:20000元,A产品全部未完工,B产品2000件全部完工,编制结转分录为借:库存——B 20000,贷:生产成本——B20000。生产完工之后,生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存账户中。A产品全部未完工,则不予结

转,留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿,库存进入市场流通,实现的回笼,这样便进入下一环节——销售过程。

三、销售过程的结转

简单地说,销售过程的主要体现在两个方面,一是销售收入的增加,借;应收账款、银行存款等,贷:主营收入。二是库存商品的减少,即结转已经销售商品的生产成本。此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。有些同学编制分录借:主营成本,贷:生产成本,问题主要出在知识的前后衔接上,生产成本已结转至库存商品中去了,这样处理犯了重复结转的错误。销售的是库存商品,应该将库存商品转至销售成本。在制造成本法下,商品的销售成本=单位生产成本×销售数量。例4:东方公司销售1000件结转其销售成本,借;主营成本10000(10×1000),贷:库存商品10000。此外销售过程中还会发生销售费用,销售税金(指消费税、、城建税等)等。这里值得一提的是销售税金的结转。例5:结转东方公司应上交的销售税金1000元。大多数初学者对此无从下手,企业负担的销售税金计入主营税金及附加帐户的借方,应交未交税金形成一项计入应交税金的贷方,故分录为借:主营税金及附加1000,贷:应交税金1000,需要提醒同学们注意的是一般人的增值税是价外税,与当期损益无关,所以增值税不通过主营税金及附加账户核算。至于销售过程发生的其他在此不作详述。

四、成果的结转

利润是一定期间的经营成果,是综合评价企业经济效益的重要指标,财务成果的结转主要是两笔分录。其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方;其二是费用支出类账结转至本年利润的借方,分别表现为借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、收益,贷:本年利润和借:本年利润,贷:主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。对此结转分录,我们可以这样理解,收入类账户增加本年利润,故转至其贷方,支出类账户减少本年利润,故转至其借方。我们亦可从另一角度理解,与本年利润账户发生关系的都是损益类账户,各损益类账户结转后都没有余额。收入类账产平时发生时登记在贷方,为将其转平,应该结转其相反方向借方,根据借贷记账规则,借:收入类账户,贷:本年利润。至于费用、支出账户的结转则与之相反。通过上述两笔结转分录,本年利润账户的贷方与借方轧差,便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为亏损)。以此为基础,便可计算结转,是一项费用,同样应冲减本年利润,即借:本年利润,贷:,经过此笔结转,本年利润的贷方余额则为净利润。

五、年终有关账项的结转

本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损,该账户平时不结转,年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户,借:本年利

润,贷:利润分配——未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各只有未分配利润有余额,需将其他转平,借:利润分配一未分配利润,贷;利润分配—提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此,所有结转分录可以划上一个圆满的句号。

最后需要说明的是,在实际工作中,账册登满一页时,发生额合计和余额转入下页,以及年终将旧账余额转入新账,亦称结转。

3、原材料是借方还是贷方？

1、材料入库后，借方是原材料，贷方是在途物资。

对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲回。

下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

2、区别:

材料采购，仅仅是在材料采用计划成本核算下才会用到的科目，借方核算的是采购的原材料或商品的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。期末为借方余额，反映企业的在途材料。

在途物资，在材料采用实际成本核算下使用，核算的是货款已付，发货在途，还未入库的存货的采购成本。

4、原材料暂估入库会计准则？

企业在采购物资过程中，有时会出现货物已到，但发票账单需要较长时间才能到达的情况。为保证实物流转和成本流转的一致性，暂估入库便是常用的一种方法。《企业会计准则应用指南（2006）》对材料采购科目描述如下：对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记原材料、包装物及低值易耗品等科目，贷记应付账款—— —暂估应付账款科目，下月初用做相反分录予以冲回。暂估价与实际价差异的处理按照《企业会计准则第1号——存货》规定，发出存货的成本有不同的计价方法，具体包括个别计价法、先进先出法和加权平均法。对于采用个别计价法和先进先出法的企业，暂估价和实际价之间的差异，可以按照重要性原则，差异金额较大时再进行调整。发出存货的成本采用加权平均法计算的，存货明细账的单价是实时动态变化的，对于暂估价与实际价之间的差异，只是时间性的差异，按照会计的一贯性原则，不需要进行调整，若暂估存货跨年并已销售，其暂估价与实际价差异用以前年度损益调整科目进行调整。