劳务报酬所得税计算方法,劳务报酬要交哪些税

本文目录

1、劳务报酬所得税计算方法，劳务报酬要交哪些税？
2、个税里的劳务报酬与经营所得究竟如何区分？
3、新个税法下的劳务报酬该如何缴纳个税？
4、的发票企业所得税咋交？
5、劳务报酬的抵免限额公式？

1、劳务报酬所得税计算方法，劳务报酬要交哪些税？

很高兴回答你的问题：劳务报酬要交哪些税？

我的回答如下：

个人提供劳务报酬，到底要交哪些税？

一、增值税

增值税交不交？当然要交，《增值税暂行条例》规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

而这里的个人，指的就是个体工商户和其他个人，其他个人可以理解为非个体工商户的自然人。

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

所以，自然人提供劳务报酬征收率就是3%。

那有没有免税政策呢？我们都知道，现在对小微企业增值税都有很大力度的优惠政策，按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

那自然人是否享受呢？按照目前实践情况来看，自然人提供劳务报酬是没法比照小微享受免税的。其他个人，一般都是指的按次（日）纳税的非固定业户。

根据财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

所以实践中，基本各地税务局都是取500每次来判断自然人代开发票是否缴纳增值税的。不含税金额超过500，那就需要缴纳增值税。如果未超过，就不需要缴纳。

比如，这张发票，含税价格6000，实际就需要缴纳增值税

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、个人所得税

《个人所得税法实施条例》明确规定了劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

新个人所得税法实施后，劳务报酬的个人所得税是并入综合所得交税。所谓综合所得，就是指的，工资、薪金所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项。

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

所以说，劳务报酬的个人所得税目前是和工资薪金适用一个税率表，合并一起算个税所得税的。

比如小李在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。另外，2019年6月取得劳务报酬收入6000元。

那么小李2019一共应该缴纳多少个人所得税？

年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝13780.19×3%＝413.41元

当然，上述都是按年度算出来小李应交缴纳的个人所得税合计，这并不是年底一次性交，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

工资薪金我们都很清楚，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

比如本案例中，小李的工资薪金平时累计就预扣了273.6元。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累计预扣税额=9120*3%=273.6

但是劳务报酬如何扣个税，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在代开发票时候，税务局会按照劳务报酬代扣个人所得税。

但是，其实按照规定，纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税本质是应该由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局2018年第61号公告公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。（目前基本各地税务局在代开发票时候，属于劳务报酬的都不会在扣个人所得税了，在发票备注栏会统一备注：由支付方预扣预缴）

那么支付方应该在个税申报系统按照劳务报酬数目计算缴纳个人所得税，具体算法如下：

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李个税所得税汇算时候还需要退税

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于劳务报酬的预扣由于还是平移的原来的20%-40%的税率表，所以势必导致年末汇算时候预缴的比汇算的多而形成退税，所以取得劳务报酬的个人一定要注意这点。

三、城建税

城建税是以实际缴纳的增值税为计税基础。小李取得了6000的劳务报酬，实际缴纳增值税6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建税就应该是174.76*0.07=12.23元。

但是按照财税〔2019〕13号对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

自然人是天然小规模纳税人，也能享受此政策，而目前各省出台的政策都是按50%最高幅度减免。

所以小李实际缴纳城建税=12.23/2=6.12

四、教育费附加、地方教育费附加

教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计税基础。

按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人

正常情况，教育费附加=174.76*3%，地方教育费附加=174.76*2%，目前也有多地执行的财税2016年12号文，对于满足条件免征。

五、印花税

印花税按照相应的税目计征即可，如果不属于印花税税目范围的行为则不需要缴纳印花税。

注意！企业支付劳务报酬,并非取得发票就万事大吉了

看完上面内容，就有朋友疑问了：支付方代扣代缴到底怎么做呢？自己从来没有代扣过劳务报酬的个人所得税，如何操作？

这个也不奇怪，为什么不清楚？

一方面是现实中很多纳税人没做过这块申报，自然不是很清楚，还有一方面就是因为在我们很多人的意识里面，代扣个人所得税的就是工资薪金，我们日常做的最多的也就是按照工资薪金代扣职工的个人所得税，根本没想过还要分情况按劳务报酬代扣。

其实关于代扣代缴个人所得税，这里面还有很多知识点。

1、按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，应该缴纳个人所得税的个人所得一共有九项。

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

而国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。

我们一对比，可以发现，只有经营所得不属于实行个人所得税全员全额扣除申报的范围。

什么意思呢？也就是说，扣缴义务人在向个人支付所得时候，如果属于实行全员全额扣除范围的所得，扣缴义务人应该依法代扣代缴其个人所得税。

那什么是全员全额呢？

全员全额申报，也就是说，不管支付金额大小，扣缴义务人应该向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

所以，这也就回答了有些读者问的，我支付了不到800的劳务费，我需要申报吗？是需要的。只要你支付了，就应该履行申报义务。哪怕实际算下来没有个人所得税，也应该把信息申报进去。

我们打开自然人税收管理系统扣缴客户端，可以看到两个大的申报版块。

一个就是综合所得税申报，我们知道，新个人所得税法把工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费四项所得作为综合所得。

所以，你可以看到，劳务报酬在自然人税收管理系统客户端其实有代扣代缴入口的。

那么需要全员全额申报个税的其他所得在那里申报呢？就是在分类所得里面。

所以，从实操角度看，需要代扣代缴的个税税目，也是没有经营所得的。而综合所得里面的劳务报酬支付方是应该依法代扣代缴个人所得税的，并不是取得了发票就万事大吉了。

2、目前很多地方税务局已经明确规定了这点，税务局在代开自然人劳务报酬发票的时候不再预扣个税，全部由支付方自行代扣。

安徽税务局2019年第4号公告取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的自然人申请代开发票，在代开发票环节不再随征个人所得税。由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，依法预扣预缴或代扣代缴税款湖北税务2019年第4号公告对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局2018年第61号公告公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。

……

其他没具体出台文件的基本实践中也是按照代开发票不预征方式来执行。

那么我们支付方就一定要注意了，支付劳务报酬一定要代扣个人所得税。

如果扣缴义务人向自然人支付上述所得时，未按规定履行义务的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

3、具体我们怎么申报

首先进行人员信息采集

这里需要采集劳务提供者的身份信息，同时要特别注意，任职受雇选项不能选择雇员，如果选择雇员，那就不能按照劳务报酬申报，受雇的人默认就是工资薪金。

添加好人员之后，我们就进入综合所得申报模块，点击劳务报酬所得（一般劳务、其他劳务）

进入后，点击添加，增加需要代扣的详细信息。

详细信息这里有基础信息，这个就是我们维护好了的人员信息，然后在本期收入里面填写具体的收入信息，这里的数据我们用之前的文章的数据来填写。

小李在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。另外，2019年6月取得劳务报酬收入6000元。

如何算预扣预缴税款？劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超过4000。

收入额=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4660.19×20%＝932.04元

我们把相应的数据填写到扣缴客服端

填写好后，系统就自动算出了应纳税额，这个和我们自己手工算的一致。

最后点击提交申报即可。

如果各位觉得我的回答对你有所帮助的话，可以点赞支持一下，如果想了解更多新个税资讯及问题解答，请+关注「理个税」，谢谢！

2、个税里的劳务报酬与经营所得究竟如何区分？

这个问题如果要简单回答，基本上一两句话就可以说清楚：劳务报酬，就是你提供劳动，别人给你报酬，你是打工仔，别人是老板。经营所得，就是你有一个实体，承接别人的业务，你和别人都是老板。

那么，之所以有人会觉得不好区分，或者说两者也的确存在一些重叠的现象，其原因在于，你的这个经营实体可能并没有其他雇员，光杆司令一个，你既是老板又是打工仔。此时，两种情况就发生了重合。实际上，这也是税法留下的合理的筹划空间。

我们来看看税法的界定：

关于劳务报酬。新修订的《个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

关于经营所得。新修订的《个人所得税法实施条例》第六条第（五）款规定，经营所得是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

可以发现，在个人提供一些诸如医疗、咨询、表演等服务的时候，既可以通过提供劳务方式进行，也可以往经营所得上去靠。到底选择那种方式，取决于开展业务的需要，同时也要考虑税费负担的大小。

最后比较一下税负的大小：

劳务报酬。新《个人所得税法》第二条规定，居民个人取得劳务报酬所得，属于综合所得的其中一项，按纳税年度合并计算。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。对于支付劳务报酬的企业来说，作为扣缴义务人，需要按规定，按次或者按月预扣预缴税款。

经营所得。新《个人所得税法》第二条规定，经营所得需要单独计算纳税，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款。同时，新《个人所得税法》第六条第一款规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。税法所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。另外，对于取得经营所得的个人，如果没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。但是专项附加扣除只能在办理汇算清缴时减除。从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

由此可见，两种方式下税负的高低也不是绝对的，取决于每个人的具体情况，以及收入的大小，大家可以自行对照计算。

3、新个税法下的劳务报酬该如何缴纳个税？

在老的个税法下，劳务报酬是作为单独的一项所得计算个人所得税的，在新的个税法下，是采取的“先分后合”的形式来征收个人所得税的。下面具体说说。

1. 劳务报酬的计税步骤：

（1）预扣预缴计算应纳税所得额。

依据：应纳税所得=收入-费用

如果收入不超过4000，费用为800元。

如果收入高于4000，费用按20%计算。

比如：老王在A公司取得工资薪金5000元/月，在B公司取得劳务报酬10000元/月。那么在进行预扣预缴时，在B公司的应纳税所得额是按照10000*80%来计算的，即8000元。

（2）预扣预缴计算应纳税额。

依据：劳务报酬累进税率表。

接上例：在预扣预缴劳务报酬的所得税时，按照8000*20%*12=19200元。

（2）汇算清缴时并入综合所得，合并计算个人所得税。

依据：应纳税所得额=收入额-减除费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。

但此时适用的是综合所得的累进税率表。

接上例：假设老王全年汇算清缴情况如下：

那计算下来，老王要申请退税19200-1080=18120元。

2. 劳务报酬的两点思考：

（1）相对于过去的单独计算个税，新个税法下如果按照综合所得合并计算，并有各项扣除，那么劳务报酬的总体税率是降低的。

（2）汇算清缴是在次年的3月1日至6月30日，但目前由于劳务报酬预扣的时候税率还是比较高的，所以，可能最后申请退税的情况比较普遍。

具体情况如何，还要拭目以待。

以上是财会小童的观点，欢迎评论补充。

4、的发票企业所得税咋交？

企业需要将实际缴纳的劳务费用及其开具的发票报送税务机关核定，按照劳务报酬缴纳代扣代缴税款的比例扣除纳税义务人的代扣代缴税款，计算实际应纳税额，按照企业所得税法规定交纳企业所得税。具体地说，如果企业在劳务报酬中开出的发票含有3%的开票税额，那么在报税时，企业可以先扣除这部分开票税额后再按照企业所得税法的规定计算应缴纳的企业所得税额。在交纳税款时，企业可以通过银行转账、网上银行缴税、现金等多种方式进行缴纳。需要注意的是，在劳务费用开票时，企业需要按照税务部门的要求填写正确的发票信息，遵守税收法规。否则就有可能会被税务部门追究相应的法律责任。