个人所得税怎么申报减免，单位只缴纳社保的情况下？
离退休人员个税如何处理？
1.退休工资、离休工资、离休生活补助费免税
《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。
需要提醒的是，退休人员如还取得返聘工资，不需要合并退休工资、离休工资和离休生活补助费计算缴纳个税；退休人员取得退休工资、离休工资和离休生活补助费不需要汇总到综合所得计算缴纳个税。
2.离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴应按工薪所得缴纳个人所得税
《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函[2008]723号)规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休费、离休费、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
通俗的说，原任职单位给离退休人员“发的”各类补贴、奖金、实物，需要按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2018年第61号）相关规定，按照“工资、薪金所得”预扣预缴个人所得税，离退休人员自行按照综合所得税决定是否需要汇算清缴。
3.退休人员再任职取得的收入应缴个人所得税
《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号)规定，国税函〔2006〕526号第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。
通俗的说，离退休人员再任职要根据具体情况分析，判断是否按“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。
4.退休人员取得工资薪金所得按照综合预扣预缴和汇算清缴缴纳个税
居民个人取得综合所得（工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），按纳税年度合并计算个人所得税。
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除（包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等）、专项附加扣除（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出）和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
通俗的说，离退休人员再任职取得工资薪金/劳务报酬，可以按规定预扣预缴/汇算清缴时扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除支出。
5.延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等视同离退休工资免税
《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)规定：延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税：
（1）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；
（2）除上述1项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。
6.个人提前退休取得的一次性补贴收入按工资所得计税
《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：
应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。
7.个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
8.离退休人员的其他应税所得应依法缴个税
根据个人所得税法的规定，离退休人员取得的个体户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得以及其他所得均应依法缴纳个人所得税。
9.退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出不能税前扣除
根据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函〔2014〕652号）中关于“一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题”规定：按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。
10. 返聘离退休人员工资薪金支出和职工福利费支出按规定税前扣除
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定：“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”
需要提醒的是，虽企业未离退休人员缴纳社会保险费，但返聘离退休人员产生的工资是可所得税前扣除。
员工工资为零，单位只缴纳社保个税如何处理？
近日，有小伙伴咨询时，提出以下问题：某员工因特殊原因，某月工资为零，单位只为其缴纳社保，报税时应该如何申报工资薪金所得个人所得税？
针对以上问题，答疑如下：
企业申报缴纳的社保，分为单位应承担部分与个人应承担的部分。所谓员工工资为零，企业承担社保，要分以下情况：
一、员工工资真实为零
企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，个人需要以现金形式交给企业，或者从后期工资里扣除，这是真正意义上的零工资。
假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由个人承担部分为361.53元，需要员工当月将对应的现金交给企业，则当月该员工的工资为零元。会计处理如下：
1）计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用-社保 1000元（企业承担社保）
贷：应付职工薪酬-社保 1000元（企业承担社保）
2）企业缴纳该员工的社保
借：应付职工薪酬-社保 1000元（企业承担社保）
其他应收款-员工 361.53元（个人承担社保）
贷：银行存款 1361.53元
3）员工缴纳个人承担的社保对应的现金
借：库存现金 361.53元
贷：其他应收款--员工 361.53元（个人承担社保）
我们关注到，员工应承担的361.53元的社保，并不需要通过“应付职工薪酬”科目核算，不计入企业费用。
4）个税申报
次月申报该员工个税时，其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数，如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为零。
员工工资实际不为零
企业承担社保，不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，企业也不再收取现金或者在后期扣发，而是由企业全额缴纳。
假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由个人承担部分为361.53元，但其个人应承担部分由企业承担，实则当月该员工的工资为361.53元，而不是零元。我们通过会计分录分析可以更明了清晰：
1）计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用-社保 1000元（企业承担社保）
贷：应付职工薪酬-社保 1000元（企业承担社保）
2）企业缴纳该员工社保的会计分录
借：应付职工薪酬-社保 1000元（企业承担社保）
应付职工薪酬-工资薪金 361.53元（个人承担社保）
贷：银行存款 1361.53元
3）企业负担该员工社保，实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额，直接扣除，应作如下会计分录
借：管理费用-工资薪金 361.53元
贷：应付职工薪酬-工资薪金 361.53元（个人承担社保）
通过以上会计分录可以看出，该员工当月工资薪金应为361.53元，只不过扣除361.53元应由个人承担的社保金额后，实发为零，造成其当月工资为零的假象。
因此，企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时，其“累计收入”为企业“上月为其申报的收入数+361.53元”；如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为361.53元。
延伸解析
某些企业因为经营原因，数月不发工资，但正常申报缴纳社保。这种情况下，每月申报纳税时，应如何进行个税申报？
假设：企业某员工每月工资8000元，因特殊原因，企业平常不发放其工资，只是每月为其缴纳社保3000元，其应由个人承担部分为950元。企业会在年末将工资扣除累计缴纳的社保后，一次性发放给该员工。
这种情况下，该企业每月为该员工申报工资薪金所得个税时，应按照每月工资950元为其申报纳税，而不是零元工资。我们通过会计分录分析如下：
1）员工工资为8000元，会计应计提工资
借：管理费用-工资薪金 8000元
贷：应付职工薪酬-工资薪金 8000元
2）计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用--社保 2050元（企业承担社保）
贷：应付职工薪酬--社保 2050元（企业承担社保）
3）缴纳社保
借：应付职工薪酬-工资薪金 950（个人承担社保）
应付职工薪酬-工资薪金 2050（企业承担社保）
贷：银行存款 3000元
通过以上会计分录，我们可以看到，企业缴纳该员工社保后，虽然没有为该员工发放现金工资，但企业应支付给该员工的工资薪金余额已经变为7050元，说明该员工应由个人承担的社保金额对应的工资已经产生资金的流出，即该部分工资已发放。因此本月申报时，虽然貌似没有为该员工发放工资，但实际应将本月由个人承担的社保金额作为本月工资薪金金额进行个税申报，而不是申报零工资。
专项附加扣除信息为空怎么回事？
专项附加扣除是指个人所得税法规定的一些可以在计算个人综合所得额时减免的支出项目，包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。如果您在申报个人所得税时发现专项附加扣除信息为空，可能有以下几种情况：
1. 您没有符合条件的专项附加扣除项目；
2. 您忘记填写或者填写不完整；
3. 您使用的申报系统存在问题或者您的信息未及时更新。
建议您仔细核对自己的情况，如有疑问可以咨询当地税务部门或相关专业人士。
租户租金抵个税了？
本次税务改革可以说是非常成功的，以前税收是碎片化，致使大量的偷漏税现象存在，现在通过信息化和大数据比对，真正实现了以人（个体）为单位的集中化，可谓是一环连一环，环环相扣，哪一块想逃税都是绝无可能的。
本次税改绝不能孤立的看某个税种出台，而应该将各个税种运用互联网思维串联起来，站到国本角度去审视。比如个税减免的租房环节，房客上报房东信息，房东的灰色收入就被数据收录了，这个收录非常重要，将为下半年的房产税开征提供了精准的原始数据（不动产联网登记和当前个税数据）比对。尤其对多套房产的，就算房产证是借他人名字也逃不过去，因为房客的个税减免数据和你登记的不动产联网登记数据比对一定是不匹配的，一旦被查就是偷税漏税，后果相当于娱乐明星的阴阳合同。。
聪明的房东现在宁愿多给房客500元也不要让房客上报你房源信息，而不是争论房客减100，你要减500的事，作为房东要顾虑房产税，这是重中之重。
另外房东要搞好和租客的关系，否则房客如不想继续租了，就给你报上去，坑房东一把。房东如果把这块成本放到下一个租户身上，那也要看第二个租户愿不愿承担，如果房租整体较高，第二个租户也不是傻子，肯定不会租。如果租金低，另加个税的话或可能租户就认了，具体要看市场情况，取决于房东和房客之间的博弈了。
个人认为，这个博弈中，房东非常被动。有部分地区的房客现已成立了联盟组织（通过QQ或微信群），实现攻守一致，还推选出代表向政府要求加大廉租房和公租房的供给量，而政府也在完善和优化廉租房的入驻和申请流程。
个人还判断，今年5～9月份将会出台房产税和房产空置税的政策。所以，房东们要么就不要租了，要么做好缴税的准备。在当前经济状况和金融政策的实施原则下，国家财政不可能放过房产拥有者纳税这块大肥肉。
个人买车能抵税吗？
个人购买汽车是不可以抵扣个税的，只有属于专项附加扣除的项目才可以抵扣个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
关于个人所得税的其他规定。
《中华人民共和国个人所得税法》第十条有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；
（二）取得应税所得没有扣缴义务人；
（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注销中国户籍；
（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
（七）国务院规定的其他情形。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
以上内容参考 国家税务总局——中华人民共和国个人所得税法
子女教育专项附加扣除是要扣钱吗？
不是的,个人所得税中专项附加子女教育,比如,你有一个年满3周岁的学龄子女,现在个税起征点是5000元.再加上专项附加1000元,那么你的个税起征点为6000元.
缴纳增值税、营业税以及出口退税产生免抵税额时,要缴纳城建税和教育费附加 教育费附加就是以上缴纳税额乘以3%
子女教育专项附加扣除,按照最高每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除意思是 你可以少交税,而不是扣你的钱, 现在的个税标准是5000元以上就要交税了 如果你5000的工资 减去1000的子女教育 你就不用交税了.
子女教育扣除是扣钱吗 子女教育终止时间怎么填
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