汇算清缴截止时间,总分机构汇算清缴是一起还是分开

本文目录

1、汇算清缴截止时间，总分机构汇算清缴是一起还是分开？
2、汇算清缴结束后还能更正吗？
3、房地产汇算清缴条件？
4、什么是汇算？
5、2023综合所得年度汇算开始时间？

1、汇算清缴截止时间，总分机构汇算清缴是一起还是分开？

总分机构汇算清缴是指在企业所得税年度结束后，由总机构和分支机构分别进行汇算清缴的过程。具体来说，总机构需要对所有分支机构的纳税情况进行汇总，计算出总的应纳税额，然后再根据相关规定进行相应的减免或退税。分支机构则需要对自己的纳税情况进行核算，并向总机构提交相关的纳税申报表和资料，以便总机构进行汇算清缴。

因此，总分机构汇算清缴是分开进行的，每个机构都需要按照规定进行相应的纳税申报和汇算清缴工作。同时，总机构和分支机构之间也需要密切协作，确保各自的纳税情况得到准确核对和处理。

2、汇算清缴结束后还能更正吗？

关于这个问题，在汇算清缴结束后，如果发现有误或漏报的情况，可以进行更正。但是需要注意的是，更正时需要按照税务部门的规定和程序进行，并且需要承担相应的税务处罚责任。因此，建议在进行汇算清缴前，仔细核对各项数据，确保准确无误。

3、房地产汇算清缴条件？

预缴的税费可以税前扣除

营业税暂行条例实施细则第二十五条规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，对于房地产开发企业来说，收到预售房地产或租赁收入或建筑劳务款项时，营业税纳税义务时间已经发生，应按规定缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。

土地增值税暂行条例实施细则第十六条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补，具体办法由各省、自治区、直辖市地税局根据当地情况制定。因此，对于房地产开发企业来说，土地增值税一般实行的是预售预缴、达到清算条件后清算的征管方法。

由此可见，对于房地产开发经营企业来说，营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税，在房地产预售环节都要按规定纳税。根据目前的财务会计规定，这些税费一般是通过营业税金及附加核算的。国税发〔2009〕31号文件第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。因此，房地产企业在预售环节，缴纳的税费是可以在所得税前扣除的。

部分预提费用可以作为计税成本对待

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。根据该规定，企业在汇算清缴日结束以前，仍未取得成本费用有效凭证的，不得在所得税前扣除。

同时，国税发〔2009〕31号文件第三十二条规定，除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本：一是出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。二是公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。三是应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

由此看来，国家税务总局公告2011年第34号和国税发〔2009〕31号文件对提供有效凭证的时间问题，规定不一致。对此，我们一般只承认国家税务总局公告2011年第34号，而默认国税发〔2009〕31号文件自动失效，是因为国家税务总局公告2011年第34号属于最新规定，按照税法的适用原则，新法优于旧法。但事实上截然不同，国税发〔2009〕31号文件并未失效。我们可以参照立法法第八十三条的规定，即同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定。国家税务总局公告2011年第34号属于一般规定，国税发〔2009〕31号文件属于特别规定，仍然有效。至于立法法第八十三条“新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定”，这是对同一个级别的特别法或同一个级别的一般法而言的，和执行国税发〔2009〕31号文件中3项预提（应付）费用并不矛盾。