个人股权转让会计分录怎么做，如何计算自然人股东股权转让所得个税？
一、自然人转让股权涉及的税金
自然人转股主要涉及的税金是印花税和个人所得税，如果是企业转股那还会涉及企业所得税、增值税、附加税等税金，这篇文章咱们只说自然人转股。
在说具体的税款前，先说一个实际操作中的小提示在转股时，税务部门可能要你提供当初公司成立时缴纳的注册资金印花税的证明这个是在注册资金到位时，向税务局主动申报的。税率为 0.5‰，看你单位有没有申报，如果没申报，可能就要有滞纳金和罚款了
下面开始说自然人股权转让所涉及的税款。
（一）印花税
先看一下什么是印花税？
印花税是一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就需要贴花。印花税有13个税目，每种税目间的税率不同，下面是不同税目所对应的不同税率，先从整体上有个概念，方便下边理解。
然后，再看一下自然人股权转让属于哪个范畴和税率？
根据规定，股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。也就是上图中红字标注的项目。产权转移书据的税率为：所载金额万分之五贴花。
又根据下面这个政策，2019年1月1日至2021年12月31日印花税是减半征收的。
财税〔2019〕13号明确自2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
这个政策各地方税务局基本都执行了，具体可以查一下当地的政策，下面是河北省的政策
河北省财政厅 河北省税务局关于增值税小规模纳税人有关税收政策的通知，冀财税[2019]6号 2019-1-30
各市(含定州、辛集市)、县(市、区)财政局、税务局，雄安新区管委会:
为贯彻落实党中央国务院更大规模减税降费决策部署，按照财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定，经省政府同意，对增值税小规模纳税人按照50%的税额幅度减征资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
这个政策同样适用于自然人，即自然人股权转让，可以享受股权转让印花税减半优惠，不论股权转让协议对方是个人、增值税小规模纳税人还是增值税一般纳税人。
最后，看一下谁交税？印花税和其他税种是不一样的，印花税是由两方或两方以上当事人各方都要缴纳印花税。即，股权转让双方都要缴纳印花税。
下面咱们举个例子看一下：
某财税公司注册资本1000万，自然人A持有800万股权，占股80%，A决定将持有的股权，以805万出让给自然人C。
那么自然人A和自然人C每人应交印花税=(805万 X 0.5‰)/2=2012.5元。
下面是印花税的完税凭证，大家可以了解下。
（二）个人所得税
首先，先看一下具体的税目和税率。
根据个人所得税法规定，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。
然后，再看一下税款计算的问题
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为，应纳税所得额。
即：
应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理费用）X20%
这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、中介服务费等等。
最后，举个例子看一下
某财税公司注册资本1000万，自然人A持有800万股权，占股80%，A决定将持有的股权，以805万出让给自然人C。
那么自然人 A 应交个税为：
应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理费用）X20%=（805万-800万-2012.5） X 20%=9597.5元
这里特别说一下，2012.5元是股权转让的印花税，只可以扣除自然人A 所交的印花税，不可以扣除C 所交的印花税，因为纳税主体不一样。
下面的完税凭证，大家了解下。
二、自然人转让股权公司的账务处理
账务处理相对来说，还是挺简单的，还是以上述的案例为例
发生股权转让，公司的账务处理：
借：实收资本——原股东A
贷：实收资本——新股东C
有人说，交的印花税、个税怎么记账？这里想说的是，财务人一定要分清自己做账的主体是谁，作为公司，公司是不用对股东的收支进行处理的，可能在实务中，股权变更是公司内部的人进行处理的，所有的支出也是公司支付，那可以：
借：其他应收款--X股东
贷：库存现金/银行存款
好了，自然人转让股权的相关税务和账务如何处理都跟大家说完了，不知道大家是否有收获呢?
股权转让该交多少税？
股权转让主要涉及的是所得税和印花税。
印花税较为简单，涉及印花税 产权转移书据，税率万分之五。自然人股东转让涉及的是个人所得税。这是核心点。且有专门的规范性文件。
国家税务总局公告2014年第67号国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告
一、股权转让纳税申报必不可少。根据新个人所得税法规定，个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。
以前工商部门变更股东信息不需要纳税证明，导致很多自然人股东转让不申报个税而后期又极难追缴。因此，新个税法在文件中直接作出了规定。目前，变更股东信息都需要查验个税完税凭证。
二、股权转让个人所得税计算方式及注意点。个人股权转让需要申报的是个人所得税财产转让所得。
计算方式：应纳税额=（转让收入-财产原值-合理税费）*20%
如何确定“转让收入”、“财产原值”、“合理税费”是关键！
1、转让收入：转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。注意并不是只有现金才是所得。
2、财产原值：就是取得股权的实际投入金额，原始股东一般是实缴资本（认缴不算成本）。
3、合理费用：指股权转让时按照规定支付的有关税费。
4、股权转让收入以签订合同为准，但是需要税务局认可。出现收入明显偏低需要核定收入所得。
常见的两种股权转让收入明显偏低： (一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。
5、核定股权转让收入方法依次采取净资产核定法、类比法、其他合理方法。
三、楼主情况的纳税分析。1、转让收入：转让价180万明显低于净资产411万，核定为411万。
2、财产原值：按实缴金额200万。
3、合理费用：为印花税。印花税计税依据为转让价款，也存在核定情形。印花税=411万*0.0005=2055元。
4、个人所得税=（411万-200万-2055）*20%=421589元。
这只是按照规定计算的税款。三个自然人股东需要分别签订转让合同，并分别按比例申报缴纳税款。毕竟按照现有的信息，这次股权转让股东挣了200万，40多万上交国家，是调整高收入的手段。
但是，各地税务机关对于股权转让的执行及核定的把控不一，还需要咨询当地税务机关最终确定办理手续。
股权转让时实收资本为零未分配利润是正数？
未分配利润为正数，说明企业有利润，平价转让有违市场规则，有避税嫌疑，会要求你按照利润金额交纳个人所得税，其实这个税是转让方交的，但你没有代扣代缴。对于股权转让所得是否有代扣代缴义务，没有明确的条文规定，地方税务局有自由裁量权，可能会判由你代扣代缴，一般在做股权转让时都会在合同中约定因股权转让产生的税金按税法规定自行承担，同时约定由收购方代扣代缴，以避免收购税收风险。
如未分配利润为负数，而报表中又没有房地产等资产（一般有房地产会要求你评估，按照市场评估值计算企业价值，从而判定你是否高于账面价值收购），亏损企业的平价转让不会产生个人所得税。
股权转让如何交税？
股权转让如何交税？税务总局曾出过多个公告解释过，具体有：国家税务总局公告2011年第39号、财税[2009]167号、国税函[2010]79号、财税[2010]70号、财税[2011]108号、国税函[2010]23号、财税[1998]61号通知文件等(持续更新的更多文件，请自行到官网查询)。
股权转让主要形式有：公司转让限售股、限售期转让、转让代持股票、个人转让限售股、转让二级市场获得的股票等。不同的转让形式，计税不同。
一、公司转让股权计税1.1公司转让公司持有的股权收入，按企业所得税计算纳税：
限售股转让收入-限售股原值和合理税费=限售股转让所得。
如果无法提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算股权原值的，按股权转让收入的15%，核定为该股权的原值和合理税费。
1.2代持股权还原的计税：
1）如果有法院确权，通过中登公司变更登记，公司将其代持的个人股权变更到实际所有人名下的，不视为股权转让，不用缴税。没办确权，大概率不能免税。个人将股票再转让时，需按规定缴纳个人所得税。
2）部分区域的shui局，即使当事人有法院确权证明，也不同意免税。在这种情况情况下，是按个人转让股权方式计税。
1.3公司代持股转让缴税：
实际是个人出资、公司代持的限售股，转让时，由企业按规定缴纳企业所得税。企业再将扣税后收入分给个人，个人不再缴纳个人所得税。
例如：甲公司代个人持有B上市公司的限售股20万股，每股购置成本1.5元。限售股解禁后，公司转让该限售股，转让价格为10元。转让收入200万元。发生相关税费0.5万元，扣除成本30万元，税费后所得为169.5万元。
甲公司将该项所得，并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税42.375万元=169.5*25%，剩余部分127.125万元（200-30.5-42.375）转付给个人时，个人不用再纳税。
1.4限售股解禁前转让的征税
如果公司在限售股解禁前转让股票，仍要缴纳企业所得税。已纳税的不重复纳税。
例如：甲公司持有上市公司限售股20万股，每股购置成本1元。在限售股解禁前，甲公司将它转让给乙公司，每股售价8元，甲公司获得140万转让收入。
该笔转让未办理股权变更登记，名义上仍由甲公司持有，实际上已属于乙公司。甲公司可以在转让时确认收入实现。但由于没办理股权登记变更，甲公司不用将转让获得的140万并入当期企业应纳税所得额。
等到限售期满，如果甲公司按照乙公司要求，将20万股限售股以每股10元转让，转让收入为200万元，发生相关税费0.3万元。扣除成本及税费后所得为200-20-0.3=179.7万元。
甲公司应就此项所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税179.7*25%=44.925万元。其中，甲公司本身应承担其中的35万元（140*25%），剩余部分29.775万元 （179.7-140-9.925）转付给乙公司时，视为归还，不视为赠与。乙公司视为免税收入，不再纳税。
二、个人转让限售股的计税2.1个人转让限售股应纳税额=（以每次限售股转让收入-股票原值和合理税费）*20%
2.2合理税费包括转让限售股过程中发生的印花税、交易费、过户登记费。税费都是券商代收。如果不能提供完整、真实的限售股原值凭证的，按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
3.3送、转、缩股的，可以调整限售股原值；现金分红、配股，不调整限售股原成本。分次取得的限售股，应将其相加、计算平均值。
3.4用限售股认购或交易ETF基金，用限售股接受要约收购，协议转让、被司法扣划、个人因依法继承或者家庭财产分割等，都视为个人股权转让。
三、股权转让免收所得税的情形：根据财税[1998]61号通知：个人转让上市公司股票取得的所得免征个人所得税。
2018年9月6日的国务院常务会议上决议：对个人在二级市场买卖新三板股票，比照上市公司股票，对差价收入免征个税。
总结：
股权转让按限售股、流通股类别，公司、个人对应不同的征税方案。实际操作中应先找到对应的文件依据。(文件在各地区执行过程中也有差异，经济不发达区域差异较明显。如遇疑问，可拨打所在地的12345热线咨询)
变卖子公司股权账务处理？
1.股权转让情况说明（一式一份）
2.个人股东变动情况报告表（一式两份）
3.工商营业执照副本复印件
4.股权转让协议（一式两份）出示转让方，受让方原件，并贴印花）
5.公司股权变更前后（新旧）章程复印件（加盖企业公章）；旧章程为工商部门调档。
6.转让双方股东复印件、税务登记证（副本)复印件
7.验资证明复印件或银行入资单
8.受托人身份证复印件
9.委托协议原件
10.股权转让协议前连续三个月的企业资产负债表复印件（加盖公章）
11.注册资金印花税
公司转让可以委托联邦创业，联邦创业是国内可靠的企业服务平台，小到几百元大到几百万元的公司转让，联邦创业都会将这些可能存在的风险降到最低。
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