业务招待费税收筹划，如何做好增值税管控工作？
1.控制过程中的增值税进项税组织工作，除招待费和福利费，都应开具专票。2.加强合同管理，能用合约规划控制的，一定要用合同采购，注明专票结算。3.零星采购同一价格，选专票，不同价格，比选采购单价。4.选用增值税率高的筹划。5专票及时入账，及时认真，帐务核算准确，不能抵扣的及时转出，建认证台帐。6合理范围内，延迟确认收入，延后缴纳增值税。7注意税控设备及维护费的全额抵扣。8混合销售和兼营的筹划。8及时缴纳增值税。
财务人员如何与税务局打交道？
本人在税务师事务所工作14年了，整天在税务局和企业之间充当“和事佬”的角色，对于财务人员如何与税务局打交道这个话题，我相信没有人比我更有发言权！先给大家举几个我身边的例子吧！
1、老刘，年龄50岁左右吧，原来是一家国企的现金会计，业务水平中等偏下，后来国企改革下岗了，经家里人的关系，到一家私企任会计主管，老刘对来之不易的工作极为珍惜，凡事都想做到尽善尽美，奈何个人能力有限，有时候做事反而事与愿违。
这家私企的税管员也是一位50岁左右的中年男人，在税务混了一辈子，基本上各个科室都呆过，可以说是标准的“老油子”。
一个偶然的机会，老刘去找“老油子”办点小事，“老油子”看老刘业务水平不行，做事又唯唯诺诺，就故意把问题夸大，吓得老刘直发抖，老刘回来之后把“老油子”的话又添油加醋的给老板汇报了一遍，最后，经过一系列的沟通、协调、请客、送礼，经过“老油子”的大力帮忙，问题得到“完美”解决，实际上本来就没什么问题，以“老油子”的能力，处理这一点小事当然是手到擒来了。
从此以后，老刘对“老油子”非常崇拜，并且认为“老油子”是自己的好哥们、好弟兄，三天一小聚、五天一大聚，毋庸置疑，每次都是老刘买单。
三次五次还行，随着老刘报销的业务招待费越来越多、越来越频繁，老板不乐意了，认为我一个小公司，税务方面能有多大问题，有必要整天请客吃饭吗？
老板不给报销发票，可是“老油子”这边又整天喊，老刘的工资也就5000多块钱一个月，全自费的话，根本请不了几顿啊！随着老刘这里积攒的招待费发票越来越多，老刘心里想，我这是为公司办事呢，公司凭什么不给我报销啊，于是变换了一个名目，从公司报销了30000多元的费用。
年底，老刘虚报费用的事被老板发现了！当初老刘来公司上班，老板就是看着老刘家亲戚的面子才同意的，本意上是不乐意的，这一下正好给了他一个赶走老刘的借口，最后，老刘虚报的30000多元费用交回公司，老刘被辞退。
2、高材生小陈，名牌大学财经系毕业，30岁，与财务相关的证书都有了，业务精英，行业翘楚。
小陈所在的公司是我们事务所的客户，说实话，我在事务所工作了14年了，接触到的财务人员没有一千也有八百了，同年龄段的财务人员，论业务水平能比小陈高的，几乎没有。
但是，小陈有个致命的缺点，那就是心高气傲、目空一切，谁都不放在眼里，认为税务人员都是些酒囊饭袋，业务水平跟他根本不在同一水平线上。
这不，税务系统推送风险，小陈作为财务主管，税务人员给小陈打电话，让他提供说明，小陈接到电话直接说，我们公司的账都是正规做的，没有任何问题，你们的系统推送的所谓风险根本是不存在的，我们公司不需要提供说明。
给小陈打电话的这位税务人员和我是好朋友，他打电话给我，说这个小陈怎么回事啊？让他写个说明又不费什么事，怎么一点也不配合我们的工作，这个人也太狂了吧？
我连忙给好朋友解释，他这个人就这样，年轻不懂事，这样吧，他们公司的情况我知道，我给他们老板打电话，让他们老板督促小陈写好说明给您送过去。
几天后，小陈龙飞凤舞地写了个说明给税务送过去，本以为故事到此结束了，结果，小陈送完说明对税务人员来了一句：这个说明完全是看在我们老板的面子上写的，我们公司的账没有任何问题，写说明完全是多此一举，大家都挺忙的，以后这种事你们就别给我打电话了，如果觉得我们偷税漏税了，就直接来查吧！
税务人员都惊呆了，谁碰到过如此猖狂的财务人员啊！
这个公司的结局相信大家都猜到了吧，税务全面稽查！3个月后，这个公司补缴了税金430多万元，税收滞纳金70多万元，罚款108万元！
要问小陈的结局如何，我也不清楚，反正在这个城市的房地产财务圈内再也没见过他！
3、孙总，财务总监，业务水平一般，沟通协调能力强。
孙总任职的公司是我们市一家有名的建筑公司，因为工作的关系，和主管税务部门关系很铁，平时去税务办事都是一路绿灯，公司的老板也比较欣赏孙总的能力。
有一年税务稽查，孙总全程陪同，100%配合稽查工作，随时沟通，经过稽查人员十几天的辛苦劳作，初步结果显示建筑公司需要补税500多万元，孙总如实向老板汇报，老板让孙总全权负责该问题，孙总是这样做的：
1、组织财务人员连夜加班，复核税务稽查人员查出来的问题，对税收政策把握不准的请专业的税务师事务所把关，该补资料的补资料，该调账的调账，整理出结果；
2、根据整理出来的结果，与稽查人员沟通，不该补税的坚决不补，该补税的马上就补，模棱两可地进入下一回合；
3、经过与稽查人员沟通，上述模棱两可的部分，大家各退一步，补缴50%的税款。
经过孙总一个多星期的努力，建筑公司补缴税款40多万元，税收滞纳金4万多元，罚款0元。
老板对孙总的工作非常满意，在原奖金的基础上另外给孙总加了10万元。
看到这里可能有人要说，作为财务人员，我只负责做账，做好本职工作，不偷税漏税就行了，和税务局没必要多接触！
其实，这种观点是错误的，我不主张去巴结谁，但是，税务人员代表的是税务局，是企业的主管部门，而财务人员代表的是企业，税务人员来查企业的账，那是他们的工作！从客观角度来说，对税务人员的工作要有必要的尊重和理解，这既是对你任职的单位负责，也是对你自己以后的职业道路负责！
我认为，财务人员与税务局打交道，首先要把本职工作做好，自身业务水平要过关；其次，要做到不卑不亢，有理有据；最后，互相理解、互相支持！如何根据审计报告分析公司税务风险？
根据审计报告分析公司风险以下两点：
一、企业财务报表基本涉税分析
（一）税负率分析
（二）盈利能力分析
（三）营运能力分析
二、企业财务报表具体项目涉税分析及税务风险
（一）“应收帐款”、“应收票据”项目 将这些项目的本期金额与上年同期比较，如果增减异常，可能存在的涉税问题： A、核销坏账损失不合法； B、计提坏账准备，未调整应纳税所得额。
（二）存货分析（发出计价方法合法吗？月末估价入帐是否得当？）
（三）长期股权投资（帐面记录与计税基础是否一致？） 长期股权投资如期初期末出现较大变动，要关注： 1、以非货币资产投资是否视同销售； 2、转让股权是否报税，股权转让时可能还会涉及个人所得税。
（四）固定资产、在建工程、工程物资、工程物资、固定资产清理等项目分析 1、旧固定资产处置如何正确报税？有房子和土地出售，要关注土地增值税如何缴纳（案例：某企业旧设备处置案例）。 2、加速折旧政策如何合法地充分应用？（案例：某生物医药公司加速折旧应用案例） 3、试运行收入处理正确吗？
（五）无形资产、研发支出项目分析 关注:（1）无形资产是否按相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限内摊销。 （2）关注土地使用权的处理:自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。如何正确申报房产税？
（六）长期待摊费用问题 1、固定资产的后续支出处理是否合法? 2、开办费如何处理节税又合法？ 3、厂区绿化费用、企业珍藏品应如何正确财税处理？
（七）应付职工薪酬 1、工资薪金支出：出现大量增幅，多计提未发放，调增应纳税所得？ 2、职工福利费支出：哪些费用是职工福利费？如何作帐与税收处理最节税？ 3、工会经费支出：有拨缴凭证吗？ 4、职工教育经费支出：哪些费用是职工教育经费？如何作帐与税收处理？ 案例：某企业职工薪酬和三费的调整案例
（八）应付股利： 如有外资关注支付时是否扣缴预提所得税？（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。）
（九）其他应付款：应注意： 应特别注意长期不付，隐匿销售收入？ 出租出借包装物收取的押金如何涉税处理？ 长期不归还应付款应交税？
（十）营业收入 1、商品销售收入 确认环节的税法与会计差异 折扣（商业折扣和现金折扣）和折让退回的财税处理，还应注意增值税问题。 哪个促销方案最节税？（案例：某公司的成功筹划案例） 2、劳务、建造合同收入：与商品销售区别在哪里？合同完成法还是完工百分比法？
（十一）销售费用 广告费、业务宣传费处理是否正确？ 手续费及佣金支出处理妥当吗？
（十二）管理费用 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费也可筹划？ 税务机关对期间费用的检查关注点在哪里？企业财务如何应对？
（十三）财务费用利息支出：资本化、关联方借款、向非金融机构和个人借款是敏感点。
（十四）投资收益 《企业所得税法》：“企业的下列收入为免税收入:（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 如何理解：国税函〔2010〕79号:“企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。” 国税发[2008]115号：“个人（自然人，下同）股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。”？
（十五）营业外收入 财税[2008]151号：应关注政府补助处理是否正确？ 增值税退返税是否交企业所得税？
招待费是主营业务收入的百分之多少？
按照企业所得税法规定销售收入5千分之可以税前扣除，超过部分要计算所得税，因此企业招待费要严格控制支出，超出抵扣部分要计税，所以虽然在会计上可以扣除，但交了税，得不偿失，因此要税收筹划！根据企业主营业务收入，做出每年招待费的预算。
个体户如何交税？
一、国税部分
个体户在国税征管范围内涉及的主要税种有：增值税、消费税。
★ 增值税
对应的经营范围主要包括：生产、加工、修理、修配、批发、零售、交通运输业，邮政业，电信服务业以及部分现代服务业等。
★ 消费税
经营范围中涉及在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的个体工商户。包括：烟、酒、高级化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
申报方式
一般来说，个体户也应该建立账本，据实申报，但是实际操作中，有不少个体户达不到建账标准，则采用“定期定额”的双定征收；还有一些临时、零星的税收，采用的是委托代征的方式。
★ 自行申报
大多数个体户是采用自行申报的方式，按照当期销售额据实申报。定期定额征收储蓄扣税的个体工商户若自行开具发票或申请代开发票的，也应当自行申报。
征期：各季度终了后15日内（逢节假日顺延）
申报方式：现场申报或网上申报（用纳税人识别号及密码登录电子税务局）
不过，网上申报只允许进行对应所属期的首次申报，需要修改或更正申报表的应到前台现场申报。
若被认定为一般纳税人的个体户，应于每月终了后15日（逢法定节假日顺延）内申报增值税和消费税，要安装客户端，进行网上申报，或者现场申报。
★ 定期定额征收
达不到建账标准的个体工商户根据规定可以向主管税务机关申请定期定额征收增值税、消费税。
实行定期定额征收方式的个体工商户主要采用“储蓄扣税”方式缴纳税款。储蓄扣税就是由签约银行按季在储蓄账户扣缴税款。开通储蓄扣税业务的，于申报纳税期限内在储蓄账户中存足款项后，税务机关通知储蓄扣税银行自动扣款，足额扣款成功的纳税人当期可以不办理申报手续。
★ 委托代征申报
被委托代征税款的个体工商户，由代征人代为履行申报缴税义务，个体户就不用自行申报。主要是针对零星、分散和异地缴纳的情况。
优惠政策
★ 下列项目免征增值税：（1）自产农产品（2）批发、零售蔬菜、鲜活肉蛋产品（3）个人转让著作权（4）技术转让、技术开发（5）残疾人提供加工、修理修配劳务及应税服务
★ 自2014年10月1日至2017年12月31日，小规模个体工商户季度合计不含税销售额不超过9万元，暂免征增值税。
二、地税部分1、地税涉及税种
个体工商户在地税局主要需申报的是：个人生产经营所得，这个税种虽说叫做“个人所得税”，却和“企业所得税”类似，但个体户不属于企业，所以算在“个人所得税”范畴。
还有一个税种叫做：增值税附征税，一般来说，如果您在国税申报增值税的时候未达到起征点，那么这个附征税也会直接免掉。
此外，如果该个体户还有聘用员工，需要帮员工代扣代缴个人所得税。
2、地税电子税务局
如果您打算直接到窗口进行现场申报，那么2、3、4部分可以直接跳过。下面先跟大家说说网上申报，毕竟每次去排队都排的要死要活的…
开通电子税务局进行网上申报，首先需绑定一个手机号（不论是使用手机动态密码登录还是证书登录都需要绑手机）。
3、税（费）种认定
在电子税务局进行申报需要先确认税（费）种认定信息。可以通过涉税查询的【登记信息查询】－【税费种认定信息】功能查询。
如果没有看到有效的税（费）种认定，就要到主管地税窗口，申请税种核定。（记得是主管地税窗口哦，据报税老司机说，你罗湖的公司拿去福田地税，人家不给核的。）
4、个人所得税生产经营申报
不论是实行查账征收还是核定征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，都需在季度终了十五日内办理预缴纳税申报。
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然后点击【缴款】，即可完成该季的申报。
5、核定征收和查账征收
通过电子税务局的申报，其适用算法、征收率都是系统设定好的，但是创客君还是要跟大家说说个体户常见的这两种征收方式。
核定征收：适用于会计账簿不健全的个体户，其所得额不需要通过收入减各项支出来计算。核定征收又分为两种：
定额征收：直接核定所得额
核定应税所得率征收：按预先核定的应税所得率计算所得额（此处介绍这种）
与核定征收相反，查账征收适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人，所以其应纳税额由收入总额减去相应的成本计算出。
注意：采用查账征收的个体户，一定要建立账本，要不然怎么“查账”。所以，通常此类个体户会请代账公司帮忙做账和报税。
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