不动产进项税额抵扣,不动产进项税如何抵扣

本文目录

1、不动产进项税额抵扣，不动产进项税如何抵扣？
2、购入用于建造不动产的材料？
3、企业取得不动产进项税金2年抵扣不完该怎么办？

1、不动产进项税额抵扣，不动产进项税如何抵扣？

1.不动产进项税额分为分期抵扣和一次性抵扣两种情况，具体适用为：

分2年抵扣

一次性抵扣

按固定资产核算的不动产、不动产在建工程

按流动资产核算的不动产、不动产在建工程，比如房地产开发企业自行开发的房地产项目

新建不动产

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的

未超过50%（不动产原值：取得不动产时的购置原价或作价）

2.分期抵扣时，注意抵扣时点。

分期抵扣以取得扣税凭证计算抵扣时点，而非固定资产完工计算抵扣时点。

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额按规定分2年从销项税额中抵扣的， 60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣； 40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

2、购入用于建造不动产的材料？

可以抵扣，前提是，该不动产将用于生产经营活动等应税事项。增值税一般纳税人建造不动产，购入基建材料依法取得专票所涉进项税可以抵扣销项税，按照现行税收相关规定，所涉进项税额可分两年进行抵扣，首年抵扣进项税额全额的60%，次年可抵扣余下的40%；国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第15号规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。