工资计提和发放的会计分录，会计分录计提时和发放时是什么意思？
会计分录计提时是指在会计账簿中记录一项费用或负债发生时，对应的借贷方向和金额的方式。计提通常用于提前预留或确认某项费用或负债，在费用或负债实际发生之前进行预先的会计处理。发放时是指在实际支付或结算某项费用或负债时，记录相应的会计分录。这时借贷方向和金额的方式可能与计提时的分录相反，反映了实际的支付或结算情况。发放分录的目的是更新账簿，反映实际的财务状况。
工资的计提与发放的会计处理？
计提工资：
借：管理费用-工资
销售费用-工资
生产成本-直接人工
制造费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资（应发数）
计提社保：公司承担部分
借：管理费用-社保费
销售费用-社保费
生产成本-直接人工
制造费用-社保费
贷：应付职工薪酬-社保（公司承担部分）
计提公积金：公司承担部分
借：管理费用-公积金
销售费用-公积金
生产成本-直接人工
制造费用-公积金
贷：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）
发放工资时：借：应付职工薪酬-工资 →应发数
贷：其他应付款-社保（下月交银行，先扣出） →扣款
应交税费-应交个人所得税 →扣款
银行存款 →实发数
支付社保时：
借：应付职工薪酬-社保费（公司承担部分）
其他应付款-社保费 （个人承担部分）
贷：银行存款
支付公积金时：
借：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）
其他应付款-公积金（个人承担部分）
贷：银行存款
【注意】
向社保局缴纳保险费用时，应当先把其他应付款扣起的个人社保部分和应付职工薪酬在挂属于单位承担的部分全部支付掉。
因此会计分录对应为：
借：其他应付款——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）
应付职工薪酬——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）
贷：银行存款
如何通过举例通俗地解释会计中的计提和结转？
记得在上学期间，老师讲到计提和结转时，同学们都会不约而同地问老师，有些费用为什么需要预提啊，直接计入成本费用不行吗？而随着对会计核算业务的理解，以及实际工作经验的积累，对计提和结转有了充分的认识和了解。
实质上，会计中的计提和结转，源于会计核算的权责发生制原则，也就是按照会计要素确认计量方面的要求，解决收入和费用在哪个会计期间确认及确认多少的问题。是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的原则，而不是以收到或付出来确认当期的成本和费用。
一、举例说明需要“计提”的会计处理。
应该说，会计的计提是权责发生制区别于收付实现制的主要表现形式。
例1，计提固定资产折旧。企业根据业务发展的需要，购置了价值500万元的机器设备。按照准则的规定，这部分固定资产不能一次性计入到产品成本，而是需要逐渐转移到产品成本中去，即通过计提固定资产折旧的方式，将固定资产成本计入到产品成本。
例2，原辅材料暂估入库。企业当期购入原材料一批，因多种原因企业没有付款，也没有收到对方开具的发票，但本期耗用了该物料。为准确反映当期的成本费用，企业将采购的这部分物料办理了暂估入库，及时计入当期的原材料成本。
例3，计提工资和附加费用。还有员工薪酬也是计提的性质，当期没有支付的员工薪酬，需要在月末的时候预先计入的成本费用中，还有计提福利费、工会经费和教育经费等。
在企业核算中，计提性质的内容还有很多，比如计提贷款利息，无形资产摊销、大额广告费摊销、计提坏账准备、计提减值准备等，都是属于按照权责发生制原则，根据业务的性质计入到当期的成本费用和损益当中。
二、举例说明需要“结转”的会计处理。
会计核算的结转，是企业在核算中按不同的成本项目进行归集和分配，以及计算经营结果的过程。以制造型企业为例：
比如，某企业有两个生产车间，其中甲车间生产加工制作A、B两种产品，期末时企业将甲车间发生的全部费用归集到甲车间，甲车间将归集的各种原辅材料、包材、燃动费、工资及附加和车间费用等全部成本费用分别在A、B两个产品进行分配，其分配的过程就是车间发生的成本费用结转至A、B两种产品的过程，进而计算出A、B两种产品的生产成本，再将生产成本结转至库存商品。
我们知道，企业核算的目的之一，是准确计算企业的经营成果，并通过“本年利润”科目进行结转和核算。比如，在会计期末，企业将营业收入结转至本年利润的贷方，将营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等结转至本年科目的借方，最终计算出企业的盈亏。
总之，会计中的“计提”和“结转”是按照权责发生制和实质重于形式的原则，以及会计要素确认分期和计量的原则，对企业的财务状况和经营成果系统核算的过程。会计中的“计提”和“结转”在企业的会计核算中被广泛的应用。
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2021年2月25日
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