- 企业所得税暂行条例，一次性取得的租金收入该如何缴纳增值税及企业所得税？
- 关于分支机构如何缴纳企业所得税？
- 个人所得税总收入63000能退多少钱？
- 2021年一般纳税人企业所得税率？
- 事业单位的房屋租赁收怎么计算所得税？
企业所得税暂行条例，一次性取得的租金收入该如何缴纳增值税及企业所得税？
在实务当中，一次性取得的租金收入的情况非常多，有交易发生前一次性收取的，有在交易过程当中一次性收取的，当然也有交易完成后一次性收取的。关于如何缴纳增值税和企业所得税，实际上就是如何判定一次性租金收入的纳税义务的发生时间。
根据财税（2016）36号第四十五条，纳税义务发生时间的一般规定是这样的：
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
通常情况下，如果没有发生应税行为，仅仅是预收了款项，就没有发生纳税义务，无需马上申报纳税。
但是针对租赁服务，有特殊规定：
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
1、尚未发生租赁行为，提前收取租金的：
所以说，假如还没有发生应税行为，只要提前一次性收取了租金，则需要在收到预收款的当天发生纳税义务。
2、已经发生了租赁行为，在租赁过程中或者租赁期完成后再收取租金的：
对于这种一次性收取租金的行为，则按照通常的规定，已经发生了应税行为且收讫款项了，则在收到款项的当天发生纳税义务。
所以，在增值税方面的规定对于租赁服务确实不够“友好”，不管是提前收，还是中间收，或者是最后收，可以说，只要是一次性收取了租金，在收到租金的当日就发生了增值税的纳税义务，进而在纳税义务发生所属期的次月申报期内按规定申报缴纳增值税。
企业所得税方面：租赁期跨年度且租金提前一次性收取的，可以选择将收入平摊计入相关年度确认。根据《企业所得税实施条例》第十九条的规定，企业提供……有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
这也是常规的情况，但是针对租金收入当中的特殊情况——假如租赁期跨年度了，且租金提前一次性收取的，有特殊规定。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号的规定：
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
该规定明确了几个要素：
1、租赁期限是跨年度的；
2、租金是一次性收取的；
3、纳税人可选择平摊入租赁期的相关年度确认收入，也可以一次性确认收入。选择权在于纳税人自己。
例如：
A公司出租企业名下的商铺，租赁期规定为3年，从2019年初到2021年底，每年租金10万元，一次性收取了3年租金30万元。
A公司可以平摊计入这3个年度，每年10万元收入；也可以一次性确认在2019年的收入当中。这都是纳税人的自由选择权，可以根据自身实际需要进行确认。
如果纳税人确认了租金收入，就要在本税款属期的申报期内（一般是按照季度申报）如实申报纳税。
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关于分支机构如何缴纳企业所得税？
即同时具备以下条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。 且按照《国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》的规定：三、非独立核算分支机构按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，由核算地统一纳税。
个人所得税总收入63000能退多少钱？
根据个人所得税暂行条例的相关规定，个人总收入在6万元以下的，是不需要缴纳个税的。个人收入63000元，如果还有专项抵扣项目的，是不需要缴纳个税的，但也不会给你退税的。
2021年一般纳税人企业所得税率？
2021企业所得税税率
在我国，一般企业所得税的税率为25%的比例税率。
原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
事业单位的房屋租赁收怎么计算所得税？
政府机关及事业单位房屋出租收入，应按照 服务业－租赁业缴纳营业税及其附加税费，按租金收入的12%缴纳房产税。 根据《企业所得税暂行条例实施细则》第四条和《国家税务总局关于印发<事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通知》规定，政府机关不是《企业所得税暂行条例》规定的纳税义务人。事业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。应纳税的事业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。
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