土地使用税计入什么科目,小企业会计准则下土地使用税计入管理费用还是营业税金及附加

• 1、土地使用税计入什么科目，小企业会计准则下土地使用税计入管理费用还是营业税金及附加？
• 2、长期闲置的土地是否需要缴纳土地使用税？
• 3、在建工程土地使用税入哪个科目？
• 4、购入土地如何入账？
• 5、企业购入土地的账务涉及哪些科目？

1、土地使用税计入什么科目，小企业会计准则下土地使用税计入管理费用还是营业税金及附加？

计入管理费用。新的企业会计准则在应用指南中（P254），在会计科目和主要账务处理6403科目营业税金及附加中，明确说明房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。因此新的会计准则在应用指南中也是规定直接计入当年损益的。

2、长期闲置的土地是否需要缴纳土地使用税？

在城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地（不包括农村集体所有的土地）以取得的土地实际占用面积缴纳土地使用税。而不能以土地未使用或未盈利作为不申报的理由。下列闲置土地可以免征城镇土地使用税。企业厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征城镇土地使用税。

申报暂免征收城镇土地使用税，应事先向土地所在地主管税务机关报送相关证明材料，以备税务机关查验。 暂免征收城镇土地使用税土地开始使用时，应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。1、取得土地之后属于征税范围内的，要提早申报缴纳，以免后期带来税务风险，既补缴税款，又要缴纳滞纳金，得不偿失。2、属于税收优惠的也及时在税务部门备案，免于后期检查带来不必要的麻烦。

3、在建工程土地使用税入哪个科目？

企业按规定计算出应交纳的城镇土地使用税时,借记“管理费用-城镇土地使用税”科目,贷记“应交税金-应交城镇土地使用税”科目。实际交纳时,借记“应交税金-应交城镇土地使用税”科目,贷记“银行存款”科目。

承租集体土地城镇土地使用税的计算与缴纳

房地产会计土地增值税计税依据

房地产开发企业土地增值税的计算（1）

4、购入土地如何入账？

1、不管是契税还是什么税，都必须连同购买的价值一起计入到固定资产。企业取得土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。

2、摊销：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。如果房地产开发企业取得的土地使用权是用于建造对外出售的房屋建筑物时，其相关的土地使用权的价值应计入所建造的房屋建筑物成本。

土地使用权获取方式主要有出让、划拨、转让三种方式。

一、以出让方式取得国有土地使用权

1、内涵：土地使用权出让，是指国家将土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。

2、出让方式：招标、拍卖、挂牌、协议。

3、年限：土地使用权出让最高年限：居住用地七十年，工业用地五十年，教育、科技、文化、卫生、体育用地五十年，商业、旅游、娱乐用地四十年，综合或者其他用地五十年。

（一）以招标拍卖挂牌方式出让土地使用权

A.土地招标

招标出让国有土地使用权，是指市、县人民政府土地行政主管部门发布招标公告，邀请特定或者不特定的公民、法人和其他组织参加国有土地使用权投标，根据投标结果确定土地使用者的行为。

B.土地拍卖

拍卖出让国有土地使用权，是指市、县人民政府土地行政主管部门发布拍卖公告，由竞买人在指定时间、地点进行公开竞价，根据出价结果确定土地使用者的行为。

C.土地挂牌

挂牌出让国有土地使用权，是指市、县人民政府土地行政主管部门发布挂牌公告，按公告规定的期限将拟出让宗地的交易条件在指定的土地交易场所挂牌公布，接受竟买人的报价申请并更新挂牌价格，根据挂牌期限截止时的出价结果确定土地使用者的行为。

5、企业购入土地的账务涉及哪些科目？

企业购买土地时的账务处理企业购入土地,如果用于建造不动产的,则按照购买价及相关税费计入在建工程,待不动产建筑物建造好之后,一并计入固定资产,如果购入土地后,暂时不做他用,则应当将购置价款加相关税费计入无形资产,待今后使用再做其他处置