以前年度损益调整账务处理费用,招待费以前年度损益调整

• 1、以前年度损益调整账务处理费用，招待费以前年度损益调整？
• 2、调整上一年度的费用怎么做账？

1、以前年度损益调整账务处理费用，招待费以前年度损益调整？

回答如下，这是一道财务知识题目，考核的为有关税收与会计之间的差异，我们知道，税收与会计之间有差异，原因为会计记账时税法有的不能扣除，比如业务招待费会计全额可以记账，但税法只承认60%，根据题意，应该调整账务，借记，以前年度损益调整，贷记，管理费用――业务招待费。

2、调整上一年度的费用怎么做账？

作为会计人员，我们工作中，面对企业频繁复杂的经济业务，账务处理谁也不能保证天衣无缝，不出一点纰漏，特别是在年末结账时，有特别多的会计凭证需要处理，凭证堆成山，一点也不夸张，这时候就更容易出错，你有这种经历吗？如果不小心出错了，该怎么办呢？

在我的职业生涯中，特别是在大学刚毕业那时，作为会计新手，第一次就进入了一个还不错的企业（因为我考了注册会计师），即使这样，还是免不了被会计主管指着鼻子骂，不是少记了收入就是少记了费用，所以看见这个问题，当时的囧状油然而生，下面就分享一下我的经验，希望能为你解惑，不足之处敬请指正。

（一）以前年度少记费用

先来看我的一个小故事。记得有一年审计人员来查账时，发现去年账上漏记了企业办公楼一个月的折旧费用4千元（计算简单，更重要的是为了职业操守，调整了数据），想一想确实很丢人（无颜），你是不是也认为很简单，怎么办呢？

先调账。因为我在的企业执行的是《企业会计准则》，所以调账用的是“以前年度损益调整”这个会计科目，针对这项少计办公办公楼折旧费用的业务，会计分录有4个。

第1个，减少办公楼的账面价值。

借：以前年度损益调整4

贷：累计折旧4

第2个，因为第1个会计分录增加了费用，所以减少了当年的应交的所得税。

借：应交税费-应交所得税1

贷：以前年度损益调整1

第3个，把考虑所得税后的“以前年度损益调整”的余额记入“利润分配-未分配利润”科目。

借：利润分配-未分配利润3

贷：以前年度损益调整3

第4个，调减按照净利润的10%提取的法定盈余公积。

借：盈余公积0.3

贷：利润分配-未分配利润0.3

后调表。因为企业会计人员工作的最后结果是财务报表，除了财务报表还是财务报表，4表1注似乎就是会计人员的金箍咒。

对应上面4个会计分录。资产负债表项目“固定资产”调减4千，“应交税费-应交所得税”调减1千，“未分配利润”调减2.7千。

（二）以前年度多记费用

改一下故事，如果去年账上多记了一个月的办公楼的折旧费用4千。其实和上面做相反的会计分录就好，简单说一下。

先调账

借：累计折旧4

贷：以前年度损益调整4

借：以前年度损益调整1

贷：应交税费-应交所得税1

借：以前年度损益调整3

贷：利润分配-未分配利润3

借：利润分配-未分配利润0.3

贷：盈余公积0.3

后调表

资产负债表项目“固定资产”调增4千，“应交税费-应交所得税”调增1千，“未分配利润”调增2.7千。

最后,如果你的企业执行的是《小企业会计准则》，调整以前年度的费用，采用的是未来适用法，说人话就是，直接调你发现错账当期的账，那会计分录就简单了。

如果是账上少记了办公楼一个月的折旧费用4千。

借：管理费用4

贷：累计折旧4

这时候就不需要调表了，因为你采用的是未来适用法，影响的是你当期的账，你还没有编报表，编表的时候直接按照你账上的数据就可以了。

当然如果账上多记了办公楼一个月的折旧费用4千，还是采用未来适用法，所以会计分录。

借：累计折旧4

贷：管理费用4

这种情况，还是因为未来适用法，所以不调表。

总结：首先看你的企业执行的是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》，如果执行的是《企业会计准则》，请参照上面的先调账后调表，如果执行的是《小企业会计准则》，请看最后。