以前年度损益调整有余额吗,没有以前年度损益调整科目怎么办

• 1、以前年度损益调整有余额吗，没有以前年度损益调整科目怎么办？
• 2、上年损益类科目有余额怎么调整？
• 3、调整上一年度的费用怎么做账？

1、以前年度损益调整有余额吗，没有以前年度损益调整科目怎么办？

你好，很高兴回答你的问题

首先明确一下“以前年度损益调整”这个会计科目的用途。它一个过渡性质的科目，类似于“本年利润”科目，对于会计政策变更、重要的前期差错和需调整的资产负债表日后事项，在这三种情况下，涉及损益类科目的，就用“以前年度损益调整”科目代替。

比如你的账上去年少记了管理费用4千，是一台固定资产的折旧，对你的企业来说，这是一个重要的前期差错，企业所得税率25%，按照10%提取法定盈余公积，调整备录如下：

借：以前年度损益调整4

贷：累计折旧4

借：应交税费-应交所得税1

贷：以前年度损益调整1

借：以前年度损益调整3

贷：未分配利润3

借：未分配利润0.3

贷：盈余公积0.3

你看，这么一个简单的前期差错调整业务，“以前年度损益调整”科目没有余额，为什么呢？因为最后“以前年度损益调整”的科目余额记入了“未分配利润”，所以才说这是一个过渡性质的科目。

如果你的企业有这三种情况的业务，原则上就用得着这个会计科目，但是并不是每一个企业都有这个会计科目，这究竟为什么，如果发生这三种情况的业务，该怎么办呢？

其实就算企业发生这三种情况的业务，就是因为有替代的会计处理方法，才没有“以前年度损益调整”科目。

根据《小企业会计准则》的规定，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。所以执行《小企业会计准则》的企业，不需要使用以前年度损益调整科目。什么是未来适用法呢？说人话就是，直接调整发现当期的会计科目。所以上面那个案例的第一个会计分录就增加“管理费用”，也就是

借：管理费用4

贷：累计折旧4

企业之所以采用未来适用法，就是因为小企业这些业务发生的很少，没必要搞这么复杂，所以可以直接调整当期的数据，用不着“以前年度损益调整”。

如果财务软件里面没有，你的企业又不是小企业，一般可以在软件中点击，基础设置-会计科目，添加“以前年度损益调整”科目，软件不同，可能有所区别，在设置那找一找。

2、上年损益类科目有余额怎么调整？

上年损益类科目有余额的调整方法如下介绍：

(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

(三)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

3、调整上一年度的费用怎么做账？

作为会计人员，我们工作中，面对企业频繁复杂的经济业务，账务处理谁也不能保证天衣无缝，不出一点纰漏，特别是在年末结账时，有特别多的会计凭证需要处理，凭证堆成山，一点也不夸张，这时候就更容易出错，你有这种经历吗？如果不小心出错了，该怎么办呢？

在我的职业生涯中，特别是在大学刚毕业那时，作为会计新手，第一次就进入了一个还不错的企业（因为我考了注册会计师），即使这样，还是免不了被会计主管指着鼻子骂，不是少记了收入就是少记了费用，所以看见这个问题，当时的囧状油然而生，下面就分享一下我的经验，希望能为你解惑，不足之处敬请指正。

（一）以前年度少记费用

先来看我的一个小故事。记得有一年审计人员来查账时，发现去年账上漏记了企业办公楼一个月的折旧费用4千元（计算简单，更重要的是为了职业操守，调整了数据），想一想确实很丢人（无颜），你是不是也认为很简单，怎么办呢？

先调账。因为我在的企业执行的是《企业会计准则》，所以调账用的是“以前年度损益调整”这个会计科目，针对这项少计办公办公楼折旧费用的业务，会计分录有4个。

第1个，减少办公楼的账面价值。

借：以前年度损益调整4

贷：累计折旧4

第2个，因为第1个会计分录增加了费用，所以减少了当年的应交的所得税。

借：应交税费-应交所得税1

贷：以前年度损益调整1

第3个，把考虑所得税后的“以前年度损益调整”的余额记入“利润分配-未分配利润”科目。

借：利润分配-未分配利润3

贷：以前年度损益调整3

第4个，调减按照净利润的10%提取的法定盈余公积。

借：盈余公积0.3

贷：利润分配-未分配利润0.3

后调表。因为企业会计人员工作的最后结果是财务报表，除了财务报表还是财务报表，4表1注似乎就是会计人员的金箍咒。

对应上面4个会计分录。资产负债表项目“固定资产”调减4千，“应交税费-应交所得税”调减1千，“未分配利润”调减2.7千。

（二）以前年度多记费用

改一下故事，如果去年账上多记了一个月的办公楼的折旧费用4千。其实和上面做相反的会计分录就好，简单说一下。

先调账

借：累计折旧4

贷：以前年度损益调整4

借：以前年度损益调整1

贷：应交税费-应交所得税1

借：以前年度损益调整3

贷：利润分配-未分配利润3

借：利润分配-未分配利润0.3

贷：盈余公积0.3

后调表

资产负债表项目“固定资产”调增4千，“应交税费-应交所得税”调增1千，“未分配利润”调增2.7千。

最后,如果你的企业执行的是《小企业会计准则》，调整以前年度的费用，采用的是未来适用法，说人话就是，直接调你发现错账当期的账，那会计分录就简单了。

如果是账上少记了办公楼一个月的折旧费用4千。

借：管理费用4

贷：累计折旧4

这时候就不需要调表了，因为你采用的是未来适用法，影响的是你当期的账，你还没有编报表，编表的时候直接按照你账上的数据就可以了。

当然如果账上多记了办公楼一个月的折旧费用4千，还是采用未来适用法，所以会计分录。

借：累计折旧4

贷：管理费用4

这种情况，还是因为未来适用法，所以不调表。

总结：首先看你的企业执行的是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》，如果执行的是《企业会计准则》，请参照上面的先调账后调表，如果执行的是《小企业会计准则》，请看最后。