原材料盘亏怎么处理(处理原材料盘亏需要什么原始凭证)

• 1、原材料盘亏怎么处理，处理原材料盘亏需要什么原始凭证？
• 2、企业原材料盘存及毁损会计处理？
• 3、原材料科目贷方出现余额？
• 4、原材料损失？
• 5、原材料盘亏一定计入产品成本吗？

1、原材料盘亏怎么处理，处理原材料盘亏需要什么原始凭证？

1、库存现金盘盈盘亏的原始凭证是《库存现金盘点报告表》

2、存货盘盈盘亏的原始凭证是《盘存单》《账存实存对比表》

3、固定资产盘盈盘亏的原始凭证是《固定资产盘盈盘亏报告单》

4、往来盘盈盘亏的原始凭证是《往来款项清查报告单》

1、存货发生盘盈，应按其重置成本入账

借： 库存商品

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

2、待查明原因，报经批准处理后

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：管理费用

二、存货盘亏

会计分录如下：

1、发现盘亏，原因待查

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：库存商品

2、查明原因，报经批准处理

（1）、属于收发计量差错造成存货短缺

借：管理费用

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

（2)、属于管理不善造成存货霉烂变质，由过失人赔偿部分损失

借：银行存款

管理费用

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（3）、属于自然灾害造成的损毁，收到保险公司赔款

借：其他应收款-保险赔款

营业外支出

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

2、企业原材料盘存及毁损会计处理？

盘点原材料的会计分录

１、原材料盘盈时：

批准前：

借：原材料

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益

批准后：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益

贷：管理费用

２、原材料盘亏时：

批准前：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益

贷：原材料

批准后：

借：管理费用（因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏）

营业外支出（因自然灾害等非正常原因导致的盘亏）

其他应收款（应收责任人、保险公司的赔款）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益

3、原材料科目贷方出现余额？

“原材料”科目余额出现在贷方可能是由以下三种情况引起的：

1、少记了，对于货物已入库、发票未到的原材料未暂估入账，不能真实反映原材料的库存情况；

2、发错了，本应该发甲原材料，但发了乙原材料，而账面记栽的是乙原材料减少，比如说应该领用10个单位的甲原材料，结果领用的是乙，而乙原材料实际库存只有8个单位，这样肯定出现贷方余额；再就是重复发出，领用退回原材料没有做账务处理，也就是没有增加原材料；

3、盘亏了，年度终了，原材料盘亏，也可能出现贷方余额。

4、原材料损失？

非正常损失的增值税会计处理

现行《增值税暂行条例》及其实施细则的颁布与实施为企业非正常损失事项的计税纳税与会计处理带来了新的变化，现举例说明有关非正常损失税务会计上的账务处理：

[案例1] 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺5 000 元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿500 元。

非正常损失原材料所涉及的进项税额=5 000×17%=850（元），不应作进项税额转出。按照《企业会计准则》规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。

会计分录如下：

借：待处理财产损益———待处理流动资产损益 5 000

贷：原材料5 000

借：管理费用 4 500

其他应收款———李某500

贷：待处理财产损益———待处理流动资产损益5 000

如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用500 元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿1 000 元。此时应把损失的原材料所对应的进项税额（包括对应运费部分的进项税额）予以转出，连同损失的原材料成本一并计入“管理费用”。

非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成：

原材料价格进项税额=（5 000-500）×17%=765（元）；

运输费进项500÷（1-7%）×7%=37.63（元）；

应做转出的进项税额为765+37.63=802.63（元）。

按照上述规定会计分录如下：

借：待处理财产损益———待处理流动资产损益 5 302.63

贷：原材料 4 500

应交税费———应交增值税（进项税额转出） 802.63

借：管理费用 4 302.63

其他应收款———保险公司 1 000

贷：待处理财产损益———待处理流动资产损益 5 302.63

资料拓展

税法关于正常损失与非正常损失的界定原来比较模糊、笼统，在实务中有时难以把握。为了便于操作，2009年1月1日，《增值税暂行条例》对正常损失与非正常损失做出了新的修订。所谓正常损失，是指企业在生产经营过程中发生的合理的、不可避免的损失。

比如：散装货物由于气温、干湿度的变化而发生的自然损耗；商业零售企业在差错率以内的短款；工业企业的原材料、在产品、产成品在生产过程中发生的定额以内的损耗；因市场原因导致存货减值造成的损失等。

所谓非正常损失是指正常损失之外的损失，《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定非正常损失仅指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，取消了自然灾害损失和其它非正常损失。这样对非正常损失的准确规定是一大进步，极大地方便了纳税人和征税人，充分体现税务机关人性化执法的理念。

5、原材料盘亏一定计入产品成本吗？

答，原材料盘亏一定要计入产品成本的。原材料库在清资时如果出现盘亏，一定是在上期原材料出库时记录有差错，所以，原材料盘亏要计录产品成本中去，以保持账实相对。