汇算清缴退税分录,汇算清缴中的招待费调增利润后会计分录怎么做

• 1、汇算清缴退税分录，汇算清缴中的招待费调增利润后会计分录怎么做？
• 2、汇算清缴后补缴的所得税怎样做会计分录？
• 3、小微企业以前年度的汇算清缴所得税退回的会计分录？

1、汇算清缴退税分录，汇算清缴中的招待费调增利润后会计分录怎么做？

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问题：汇算清缴过程当中，业务招待费调增利润后分录怎么做？这个问题很经典，也是很多会计经常会问的问题。

@华哥教你学会计 回答：

（1）调增的不是利润，调增的是企业所得税应纳税所得额。

（2）业务招待费的确做调整了，像其他方面例如工资、福利费、广告费、保险费、行政罚款罚金等等很多项目，如果超过税前标准或者不符合税法规定，都要做纳税调整，

（3）这些单个纳税调整要不要做调整分录呢？答案是不需要，很多人以为要通过分录来“改正”以前做的分录，其实之前做的分录是没有错的，那为什么还要做调整?那是因为会计处理口径与税法口径差异所在，两者依据不同，会计上要如实反映企业经济业务，发生的业务招待费都得全部入账，但税法有税前列支标准，多出来的部份要做应纳税所得额的调增（注：是所得额），所得额调增继而调增了所得税。

（4）调增的所得税，需要做会计分录：

1号凭证

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所税

2号

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

3号

借：应交税费——应交企业所税

贷：银行存款

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2、汇算清缴后补缴的所得税怎样做会计分录？

汇算清缴后补缴的所得税会计分录如下： （1）汇缴后应补缴所得税：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税（2）缴纳所得税：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款（3）结转到未分配利润借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整

3、小微企业以前年度的汇算清缴所得税退回的会计分录？

1、去年计提：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

2、今年退回时：

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

3、假如涉及调整上年提取的法定公积金和法定公积金的：

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——法定公益金