增值税申报表怎么填写?具体有哪些变化需要注意?
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大家好,我是你们的财务小编小明。最近,不少纳税人朋友向我咨询了关于增值税申报表填写的相关今天我就来好好给大家讲讲。
增值税申报表是记录企业增值税相关信息并向税务机关申报缴纳税款的重要文件。随着税收政策的不断变化,申报表的填写内容和要求也随之调整。下面我就来为大家详细解答有关增值税申报表填写的五大疑问:
增值税申报表中的哪些部分是必填项?
增值税申报表由主表和多个附表组成。根据国家税务总局的规定,不管企业是否发生相关业务,以下部分都是必填项,不能留空:
| 表格 | 必填部分 |
|---|---|
| 增值税主表 | 所有栏目 |
| 附表一 销项 | 所有栏目 |
| 附表二 进项 | 所有栏目 |
| 附表四 抵减 | 所有栏目 |
| 附表五 不动产抵扣 | 所有栏目 |
这些必填项包含了企业基本信息、应纳税额、应退税额、可享受优惠政策等重要数据,缺失任何一项都会导致申报失败。
附表二中农产品加计扣除栏次是怎样的?
在附表二进项中,农产品加计扣除栏次8a维持不变。根据国家税务总局公告2019年第39号,增值税一般纳税人从2019年4月1日起,销售农产品(不含种子种苗)适用13%税率,比之前的16%降低了3个百分点。而对于进项,农产品加计扣除比例依然保持在10%。
附表二进项中农产品加计扣除栏次填写示例:
| 科目名称 | 金额 |
|---|---|
| 农产品进货额 | 100,000元 |
| 农产品进项税额 | 13,000元 |
| 加计扣除 | 10,000元 |
在主表和附表一销项中,根据适用税率的不同,设置了不同的税率栏次。以下为各税率栏次的填写要求:
| 税率 | 适用业务 | 填写栏次 |
|---|---|---|
| 0% | 免税货物销售、出口货物销售 | 第7行 |
| 3% | 增值税文化事业建设费、残疾人就业保障金 | 第8行 |
| 6% | 交通运输服务、出版物零售 | 第9行 |
| 9% | 软件开发服务、建筑服务 | 第10行 |
| 13% | 一般应税货物和服务销售 | 第11行 |
其中自2019年4月1日起,原适用16%税率的项目调整为13%税率,因此在填写时应将其计入第11行。
主表各税率栏次填写示例:
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 免税货物销售收入 | 20,000元 |
| 应税服务收入(9%) | 30,000元 |
| 应税货物销售收入(13%) | 50,000元 |
国家税务总局为了简化申报手续,优化纳税服务,对增值税申报表进行了修订。新旧版本之间主要变化如下:
表格合并:将原来独立设置的《小规模纳税人增值税纳税申报表》和《增值税普通发票申报增值税专用发票申报汇总表》合并为《增值税纳税申报表及附列资料》。
栏目减少:在保证数据完整性的前提下,减少了主表中的非重点栏目,降低了纳税人的申报负担。
优惠申报:增加了单独的优惠申报模块,方便纳税人享受小规模纳税人减免政策、建筑服务加计抵减政策、研发费用加计扣除政策等优惠。
新旧版本增值税纳税申报表对比:
| 项目 | 旧版本 | 新版本 |
|---|---|---|
| 表格数量 | 主表+8个附表 | 主表+5个附表 |
| 栏目设置 | 多个非重点栏目 | 精简重点栏目 |
| 优惠申报 | 无单独模块 | 设单独模块 |
为了确保增值税申报表准确完整地填写,纳税人应注意以下几点:
认真核对原始凭证:申报数据应与原始凭证一致,避免因疏忽造成差错。
合理设置科目:根据实际业务需要设置会计科目,便于分摊扣除和核算纳税额。
及时更新税收政策:及时了解最新的税收政策,确保申报符合规定要求。
仔细检查申报表:在提交申报表之前,务必仔细检查各栏次填报情况,是否存在遗漏或错误。
保留相关资料:保留好增值税发票、凭证等相关资料,以备税务机关检查核对。
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