应交印花税会计分录怎么做？一看就懂的详细步骤！

应交印花税会计分录怎么做？一看就懂的详细步骤！

最近我把公司上个月的账务捋了一遍，发现有些小细节之前老是容易混，就拿这个印花税来说，虽然金额不大，但处理起来总得清楚明白，毕竟这是税嘛不能马虎。我这边把整个实践过程给大家分享一下，保证一看就懂。

第一步：确认应税凭证和计税依据

得搞清楚我们哪些合同或者凭证是需要交印花税的。我们公司主要是购销合同和借款合同，还有一些财产租赁合同。这个得根据税法的规定来，比如购销合同，就是按合同金额的一定比例来算。

• 购销合同：按合同金额的万分之三。
• 借款合同：按借款金额的万分之零点五。
• 产权转移书据：万分之五。
• 营业账簿（实收资本和资本公积）：万分之二点五。

我上个月有一个大的采购合同，金额是100万，那么应交的印花税就是 1000000 0.0003 = 300元。

第二步：计提印花税（确认负债）

确认了金额后，我们就要做计提的分录了。这个动作发生在确认应交税金的时候，也就是我们知道自己要交这笔钱，但是还没实际交出去的时候。我们公司通常是月底统一核算和计提。

我当时做的分录是这样的：

借：税金及附加 300

贷：应交税费——应交印花税 300

这里要说一下，以前印花税是直接计入“管理费用”的，现在新会计准则出来后，大多数都是记在“税金及附加”科目下了，这样更能体现费用性质。如果是企业生产经营活动中发生的，就计入对应成本或费用。

第三步：实际缴纳印花税

等到下个月初，我们通过电子税务局或者直接去银行把这笔税款交了。实际缴纳的时候，我们就要把之前计提的负债冲销掉，同时银行存款减少。

分录是这样处理的：

借：应交税费——应交印花税 300

贷：银行存款 300

这样，一笔印花税的整个流程就走完了，从确认要交多少，到计入费用，再到实际把钱交出去。

第四步：特殊的处理方式——按次或按期汇总申报

我们公司业务量大，总不能每签一个合同就去贴一次花，或者做一次分录。所以税务机关允许我们汇总申报缴纳。

我一般是季度末把这三个月所有的应税凭证拉出来，汇总计算一个总数，比如这个季度总共算了2500元的印花税。那么我就在季度末一次性做计提和缴纳。

季度末计提：

借：税金及附加 2500

贷：应交税费——应交印花税 2500

实际缴纳时：

借：应交税费——应交印花税 2500

贷：银行存款 2500

我们公司还涉及到购买印花税票的情况，虽然现在电子化了，但偶尔还是会用到。如果预先买了印花税票准备贴花，那购买时是记到“待摊费用”或者“其他流动资产”。

购买印花税票时：

借：其他流动资产（或待摊费用） XXX

贷：银行存款 XXX

实际贴花使用时：

借：税金及附加 XXX

贷：其他流动资产（或待摊费用） XXX

这个方法相对少用一些，但流程是清晰的。处理印花税的会计分录，核心就是先确认为费用和负债，再用负债去冲减银行存款，整个过程简单明了，不会有什么复杂的弯弯绕。