年底发福利费会计分录怎么做？记住这几个操作步骤

又到了年底发福利费的时候，咱们做会计的，最怕的就是这种突如其来的操作，平时记账都是规规矩矩，一到福利费这种“模糊地带”，总得琢磨半天。

第一步：确定福利费的性质和归属

得搞清楚，你发的这个福利费，到底算是个是给员工发点实物，比如年货、米面油，还是直接发现金或者购物卡？

• 如果是实物，像公司统一采购了一批水果或者礼盒，那咱们就得按采购成本来算。
• 如果是现金或卡，那就简单了，直接按实际发放金额来处理。

更重要的是，这笔费用是给哪个部门的人发的？生产部门的算制造费用，管理部门的算管理费用，销售部门的算销售费用。虽然年底发福利可能 всем都有份，但记账的时候最好还是分清楚，这样对成本核算清晰。

第二步：采购实物福利时的处理

我的习惯是，如果是采购实物，比如统一买了些购物卡或者年货，先走“库存商品”或者“周转材料”不太合适，一般直接就冲“应付职工薪酬”的福利费科目。

比如，公司统一花十万块买了购物卡：

借：应付职工薪酬—职工福利（100,000）

贷：银行存款/库存现金/应付账款（100,000）

如果公司是先入库再发，那就复杂了，但我一般建议能直接发的就直接发，少走弯路。

第三步：计提和分摊福利费

这步是重点。虽然钱已经花了，但是我们得把它分配到各个成本中心去。

假设我们这十万块，管理部门的人占了六成，生产部门占了四成。那么分摊的时候就是这样：

管理费用要承担：100,000 60% = 60,000

制造费用要承担：100,000 40% = 40,000

分录怎么写？

借：管理费用—职工福利费（60,000）

借：制造费用—职工福利费（40,000）

贷：应付职工薪酬—职工福利（100,000）

这样，费用就归集到各自的头上去了。如果是销售部门，就走“销售费用”。

第四步：实际发放时的操作

实物或者现金发到员工手里的时候，之前的“应付职工薪酬—职工福利”科目就完成了它的使命，因为它已经被前面一步冲减过了。

但如果咱们是先确认了费用，再实际支付？比如先计提了一个福利预算，但还没付钱。

假设是先计提了十万块的福利预算：

借：管理费用/制造费用/销售费用（合计100,000）

贷：应付职工薪酬—职工福利（100,000）

等到真正给员工发钱或者发购物卡，走银行转账了：

借：应付职工薪酬—职工福利（100,000）

贷：银行存款（100,000）

注意，如果发的是购物卡或者实物，上面的“贷方”就要改成“库存商品”或者“应付账款”等科目，具体看你前面第二步怎么做的。

第五步：特殊情况，比如代扣代缴个税

一般福利费，特别是实物福利或者金额不大的现金福利，通常是不需要代扣代缴个人所得税的。但是，如果这笔福利费数额巨大，性质更像是年终奖或者补贴，税务上可能会有要求。

咱们得咨询一下税务顾问，确认这个福利费是否需要并入工资薪金计税。如果需要，咱们就得从发放的总额里面扣掉个税，走“应交税费—应交个人所得税”。

比如，发了1000块钱，需要扣100块个税：

借：应付职工薪酬—职工福利（1000）

贷：银行存款（900）

贷：应交税费—应交个人所得税（100）

再把代扣的个税上交税务局就行了。

年底发福利费，最重要的就是分清性质、确认归属、对应好科目，别把福利费和工资薪金混为一谈，这样账务处理才清清楚楚，年底查账的时候心里才有底。