以前年度损益调整结转到底怎么操作？一文教你快速上手！

说起这个以前年度损益调整，不少财务的朋友都觉得头大，特别是那些刚接手新公司或者处理乱账的朋友。我以前也遇到过，那时候真是挠头，不过实践多了，也就摸索出一套比较顺手的流程。今天就给大家分享一下，我是怎么一步一步搞定这个结转的。

发现问题：确认需要调整的事项

得确认哪些事儿需要调整。通常就是前几年有些账没做或者有些费用该计提没计提，该确认收入没确认。比如，去年有一笔几万块的办公用品发票，当时忘了记账，今年才翻出来。这就是典型的以前年度损益调整的事项。

• 找出遗漏或者错误的凭证： 我会把那些发现的错误或者遗漏的凭证单独列出来，比如那张没入账的发票。
• 确定影响的金额和科目： 确认这个遗漏会影响多少钱，涉及哪个科目。那张发票是费用，影响当年的利润。
• 判断是否重大： 虽然现在新会计准则对这个“重大”的判断没那么严格，但原则上，金额大的肯定要走这个调整流程，金额小的，有些公司会直接计入当期损益，省事儿。但我个人习惯是，只要涉及到以前年度的，都走调整，规范一些。

操作第一步：通过“以前年度损益调整”科目过渡

确认要调整后，就要开始做分录了。关键就是用那个“以前年度损益调整”科目做中转站。这个科目是个损益类科目，但它在年末不结转到“本年利润”，而是直接结转到“利润分配——未分配利润”。

拿那张忘记入账的办公用品发票举例，假设金额是10000元，税率13%，含税金额11300元。

我的第一笔分录是这样的：

我得把这个费用补上，同时把相关的税也处理了。因为是费用，所以借方是“以前年度损益调整”，贷方是银行存款或者应付账款。

借：以前年度损益调整    10000.00
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）    1300.00
贷：银行存款/应付账款    11300.00

注意，这里进项税额要转出，因为这不是当期发生的业务，不能抵扣当期的销项税。不过有些特殊情况下的调整，可能不涉及税费调整，具体情况具体分析。

如果调整的是收入，比如少确认了10000元收入，分录就反过来：

借：银行存款/应收账款    11300.00
贷：以前年度损益调整    10000.00
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）    1300.00

操作第二步：结转“以前年度损益调整”到“利润分配”

所有需要调整的业务都通过“以前年度损益调整”科目记完后，这个科目就会出现余额。这个余额就是最终需要影响到未分配利润的金额。

假设我上面只有一个费用调整（10000元），那么“以前年度损益调整”科目是借方余额10000元（因为是费用，减少利润）。

结转分录是关键：

我要把这个余额结转到“利润分配——未分配利润”。

借：利润分配——未分配利润    10000.00
贷：以前年度损益调整    10000.00

如果是贷方余额（收入调整），分录就反过来：

借：以前年度损益调整    XXX
贷：利润分配——未分配利润    XXX

完成这一步，“以前年度损益调整”科目余额就清零了，所有的影响都跑到了“利润分配——未分配利润”里面。

操作第三步：同步调整所得税和相关报表

别忘了税！上面的费用调整会影响到以前年度的应纳税所得额。如果调整导致以前年度利润减少，那可能多交了税，需要调整“递延所得税资产/负债”或者“应交所得税”。

假设刚才那10000元的费用，所得税税率是25%。费用减少利润，所以去年少抵扣了税。

调整所得税的分录：

借：应交税费——应交所得税（多交）    2500.00 (10000  25%)
贷：以前年度损益调整    2500.00

然后，把这2500元的贷方余额再结转到“利润分配——未分配利润”里。

最重要的就是报表调整。这属于会计政策变更或者会计差错更正，涉及到比较复杂的报表重述。资产负债表要调期初余额，利润表和现金流量表可能也要重述比较期间的数据。我通常会把这些调整数据都放在附注里详细说明，解释清楚变动的原因和影响，这样审计师一看就明白，不容易出问题。

核心就是记住“以前年度损益调整”只是个中转站，最终它指向的是“利润分配”。只要把调整的性质搞清楚，是增加利润还是减少利润，然后套用这三步走，基本上就不会出错了。